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大 连 市 国 家 税 务 局 大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2016年第一期） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由大连市国税局、大连市地税局纳税服务处合作编辑，市局相关业务处室参与审核，分析、整理12366热线受理的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 大连市国家税务局纳税服务处 大连市地方税务局纳税服务处 二〇一六年六月五日 2016年第1期 目 录 地税专栏 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1 1.综合类税收问题 1 1.1企业为员工在异地缴纳的社保和公积金如何处理 1 1.2企业为外聘专家报销的机票和住宿费如何处理 2 1.3企业支付给员工的慰问金、结婚补助等如何处理 3 2.综合类税收优惠 5 2.1享受房地产交易环节契税营业税优惠政策 5 Ⅱ分税种热点、难点问题 7 1.企业所得税 7 1.1税前扣除 7 1.1.1企业捐赠住房作为公共租赁住房如何在税前扣除 7 1.1.2企业向小额贷款公司贷款产生的利息能否在税前扣除 7 1.1.3残疾人员工资100%加计扣除是否含“三险一金” 8 1.1.4临时劳务人员的工资如何在税前扣除 8 1.2税收优惠 9 1.2.1研发费用加计扣除政策对企业的要求 9 1.2.2研发费用加计扣除政策对研发人员的规定 9 1.2.3符合加速折旧优惠政策的研发企业如何适用加计扣除政策 10 1.2.4同时从事非研发活动的研发设备如何适用加计扣除政策 10 1.2.5享受研发费用加计扣除政策应如何申报和备案 11 1.2.6研发费用加计扣除政策对研发费用的要求 12 1.2.7委托外部机构进行研发活动如何享受优惠政策 14 1.2.8财政性资金用于研发活动形成的费用是否可以加计扣除 15 1.2.9不适用研发费用加计扣除政策的行业 15 1.2.10不适用研发活动加计扣除政策的活动 16 2.个人所得税 17 2.1征税范围 17 2.1.1企业为员工提供免费体检是否需要扣缴个人所得税 17 2.1.2单位向员工赠车是否个人所得税 17 18 2.2.1一个月内从两处取得的劳务报酬所得是否合并计算 18 2.2.2股权转让能否扣除盈余公积转增股本时缴纳的个人所得税 18 2.3征收管理 19 2.3.1科技成果转化事项取消审批管理后该如何办理 19 2.3.2股票期权所得分期缴纳事项取消审批后该如何办理 19 2.3.3个人认购股票取得收入分期缴纳事项取消审批后如何办理 20 2.3.4律师事务所征收方式的管理规定 21 2.3.5新三板挂牌公司自然人股东转让股权该如何备案 21 2.3.6通讯公务费用中“一人一号”的规定 22 3.财产与行为税 23 3.1土地增值税 23 3.1.1“从事房地产开发的纳税人”的界定 23 3.1.2商贸企业是否适用加计20%扣除的规定 24 3.2房产税和城镇土地使用税 24 3.2.1农贸市场使用的房产、土地是否征收房产税和城镇土地使用税 24 3.3印花税 25 3.3.1小额贷款公司的借款合同是否缴纳印花税 25 3.4车船税 26 3.4.1救护车是否免征车船税 26 3.5耕地占用税 26 3.5.1损毁应税土地未恢复不予退还耕地占用税的期限 26 3.5.2占用土地不征收耕地占用税的行为 27 3.5.3纳税义务发生时间的规定 27 3.5.4申报缴纳税款期限的规定 28 3.5.5应税面积确定后补交耕地占用税是否加收滞纳金 28 3.6契税 29 3.6.1个人购买家庭唯一住房如何缴纳契税 29 3.6.2个人购买家庭第二套住房如何缴纳契税 29 Ⅲ征管类热点、难点问题 30 1.发票管理 30 1.1发票缴销 30 1.1.1营改增纳税人领取的地税发票应何时缴销 30 1.2发票开具 30 1.2.12016年5月1日后补开营业税发票该如何处理 30 1.2.2税务机关代开统一发票是否需加盖发票专用章 31 国税专栏 Ⅰ分税种热点、难点问题 32 1.国际税收 32 1.1源泉扣缴 32 1.1.1申请享受税收协定待遇 32 2.增值税 34 2.1税率和征收率 34 2.1.1一般纳税人销售兽药的征收率 34 2.2进项税额抵扣 35 2.2.1以建筑物、