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第二章 存款业务的核算 一．单位活期存款业务的核算 1. 会计分录： ① 现金： 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——XX 单位存款户 ② 转账： 借：相关账户 贷：吸收存款——活期存款——XX 单位存款户 ③ 计提利息（资产负债表日）： 借：支付利息 贷：应付利息 ④ 结算利息（结息日，即本金改变）： 借：应付利息（自上次结息日次日起所有资产负债表日该账户之和） 利息支出（自最后一次资产负债表日次日至今的利息） 贷：吸收存款——活期存款——XX 单位存款户 2. 计息、结息： 按日计息（即计算大小月），按季结息（3.20,6.20,9.20,12.20 ） 算头不算尾（尾是指支取日，若不支取仅仅是计提或者结算，仍应计入） 3. 利息计算： 利息=本金*存期*利率=计息积数*利率 ① 帐页计息法：（积数1+积数2+……）*利率 ② 余额表计息法：每日余额加总*利率 1 / 22 例1：1）3.10 开立活期账户 存入10,000 2 ）4.10 存入10,000 3 ）5.10 支取10,000 4 ）6.10 支取5,000 银行按月计算损益（即计提利息），按季结息，年利率0.35% 做第一、二季度会计分录 解：会计分录如下， 1) 3.10 存入10,000 借：库存现金 10,000 贷：吸收存款——活期存款——A 公司 10,000 本金：10,000 2) 3.20 结息日 借：利息支出 1.0694 贷：吸收存款——活期存款——A 公司 1.0694 利息支出（3.10-3.20，11）：10,000*0.35%/360*11=1.0694 本金：10,000+1.0694=10,001.0694 3) 3.31 资产负债表日 借：利息支出 1.0696 贷：应付利息 1.0696 利息支出/应付利息（3.21-3.31,11 ）：10,001.0694*0.35%/360*11=1.0696 4) 4.10 存入10,000 借：库存现金 10,000 贷：吸收存款——活期存款——A 公司 10,000 本金：10,001.0694+10,000=20,001.0694 5) 4.30 计提利息（资产负债表日） 借：利息支出 4.9586 贷：应付利息 4.9586 利息支出/应付利息（4.1-4.9 ,9 ；4.10-4.30,21 ）： 10,001.0694*0.35%/360*9+20,001.0694*0.35%/360*21=4.9586 6) 5.10 支取10,000 借：吸收存款——活期存款——A 公司 10,000 贷：库存现金 10,000 本金：20,001.0694-10,000=10,001.0694 7) 5.31 计提利息（资产负债表日） 借：利息支出 3.8892 贷：应付利息 3.8892 利息支出/应付利息（5.1-5.9,9；5.10-5.31,22 ）： 20,001.0694*0.35%/360*9+10,001.0694*0.35%/360*22=3.8892 8) 6.10 支取5,000 借：吸收存款——活期存款——A 公司 5,000 贷：库存现金