基于生命周期的跨境epc项目税务风险防范探微-财会月刊.pdfVIP

基于生命周期的跨境EPC项目税务风险防范探微 ——以JH 项目为例 1 2 ， 颜 蕾 李 玲 （副教授） 【摘要】将项目生命周期理论引入我国企业跨境EPC项目的税务风险分析及防范中，运用生命周期 理论可将跨境EPC项目按项目特征划分为三个阶段——项目投标阶段，项目执行阶段，项目关闭阶段。 不同阶段的税务风险分析及防范的侧重点不同。以山东电建的JH项目为例，制定其生命周期各阶段税 务风险的防范策略，可以帮助企业建立流程化、精细化的税务风险防范机制，达到降低企业税务成本、提 高项目收益的效果。 【关键词】生命周期管理；一带一路；跨境EPC项目；税务风险 【中图分类号】F279.2 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）16-0076-8 “一带一路”战略带动了新一轮中国企业“走出 过程划分成按顺序进行的几个大的阶段，以便通过 去”的浪潮，更推动国内企业跨国承包国外基础设 阶段控制来保证项目的各项管理，并使项目的经验 施、交通运输、供电排水设施等建设项目的快速发 成为下一个项目可以利用的“组织过程资产”。这种 展。在此发展契机之下，越来越多的企业“走出去”承 对项目生命周期进行阶段性划分并进行分析和管理 包跨境EPC项目。我国对外承包工程市场规模正在 的方法，适用于规模较大、持续时间较长的工程项 逐步扩大，这些跨境EPC项目在境外也会面临许多 目。这类项目所处的经营和运行环境较为复杂，涉及 的税务风险，并且其对于解决国际税收争议缺乏经 的项目风险较多，因此国内外较大规模的工程建设 验，企业跨境EPC项目在加强涉税风险防范及应对 项目通常采用生命周期管理的方法对项目整体进行 方面有很大的需求。随着“一带一路”战略推进，“走 风险管理。 出去”企业的跨境项目在境外市场的竞争日趋激烈， 2. 项目生命周期阶段划分的依据。一般项目周 项目的利润率并没有得到大幅攀升，最初“有市场就 期可划分为项目启动、项目准备、项目执行和项目收 有效益”的局面也逐渐被打破。这样的大环境驱使跨 尾四个阶段，基本适用于所有项目。对项目周期的划 境EPC项目承包企业要建立有效率、精细化的项目 分考虑了以下几个方面： 税务风险防范体系。企业对于跨境EPC项目涉税事 （1）各个阶段工作内容不同，具体如表1所示。 项需要事先加大税务风险防范力度，降低项目的税 表 1 项目在不同阶段的工作内容 务成本，减少项目被纳税检查、纳税处罚的损失，提 项目阶段划分 工作内容 高企业收益，以便更好地实现项目税务风险防范的 启动阶段 制定项目章程 目标。 准备阶段 编制项目计划、投标、签订合同 实施项目计划，监督实际的进展，按照 一、基于生命周期的跨境EPC项目税务风险 执行阶段 计划的资金和在计划的时间内完成 防范 项目产品试运行、结束项目关系，总结 收尾阶段 工作 （一）基于生命周期进行项目风险管理的条件与 依据 （2）不同阶段人员需求不同。项目经理和项目财 1. 项目生命周期管理理论及适用条件。项目生 务人员贯穿全流程，大