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资产负债表日后事项课堂练习 1．甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。20x 8年1月至3月发生的涉及20x7年度的有关交易或事项如下： (1)20x 8年1月15日，X公司就20 x7年12月购人的E产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。 E产品是20x7年12月5日甲公司向X公司销售的，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。20x 7年12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。20x8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。 X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。 (2)20x8年2月28日，甲公司于20 x7年12月31日销售给K公司的D产品五条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。 20x7年12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的售价为500万元，成本为350万元。 (3)20x8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于20 x7年12月5 日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20x7年12 月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20 x 7年12月 31日确认预计负债120万元。 要求：指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录(不要求编制提 取盈余公积和所得税相关的会计分录)。 2．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，所得税采用债务法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5％。根据税法规定，按应收款项期末余额5% 计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。 甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008 年10月4日从其购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公 司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230 万元。 (3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增 值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50％计提了坏账准备。 (4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2008 年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。 要求： (1)指出甲公司发生的上述(1)——(6)事项哪些属于调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。 (3)填列甲公司2008年