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yjg@cufe.edu.cn 中央财经大学会计学院MPAcc课程讲义 外币折算 2009年5月 外币折算 第一节 外汇和外汇市场 第二节 外币交易的会计处理 第三节 外币财务报表折算 第一节 外汇和外汇市场 一、外汇的兑换和折算 二、外汇市场 一、外汇的兑换和折算 （一）外汇的概念 外汇（Foreign Exchange）的原意是指外国货币。现通常是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。 国际货币基金组织（IMF）的解释是：“货币当局（中央银行、货币机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权”。 我国《外汇管理暂行条例》规定，外汇包括：（1）外国货币，包括纸币、铸币等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（4）其他外汇资金。 （二）外币兑换 外币兑换（Conversion of Foreign Currency）指将外币金额换成本国货币，或将本国货币换成外币，或将不同外币进行的互换。两种货币之间的兑换比率就是汇率。经营不同货币兑换的外汇市场主要是商业银行，也可能是专门进行外汇交易的经纪人市场。当企业（或其它组织或个人）兑出外汇时，在银行则是买入外汇；若为兑入时，在银行则为卖出外汇。因此，在外币兑换时