财务报表与科目详细分析 .ppt

资产负债表(一) 资产负债表(二) 损 益 表 现金流量表(一) 现金 流量表(二) 分析资产负债表、利润表的合理性 资产结构的合理性，是否和公司的经营特点相匹配 ??????所有者权益结构的合理性，重点关注资本公积来源的合理性，有无存在公司随意评估自行调帐的问题 ???? 销售毛利率的合理性 ???? 净资产收益率的合理性 ??????税收负担的合理性，是否存在虚列收入、成本的问题(要求企业提供纳税申报表) 货币资金：关注货币资金的构成，关注库存现金的余额是否过大与长短期借款对应分析，是否存在资金筹措不利的情 是否通过虚拟货币资金，再虚拟在建工程（或无形资产等）虚增销售收入 在资产负债表中，“货币资金”被列为第一项，因为这是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是，货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。??　一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：????（1）上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。????（2）公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。????（3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在“效率”与“效益”的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。????（4）公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。 银行存款 1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。??? 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。??? 3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。??? ①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊??? ②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。??? 4、支票：同城结算，付款期限：10天??? 5、信用卡??? 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。??? 7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项??? 8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元  短期投资 主要包括各种证券投资,如股票、债券、基金. 1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金??? 2、特征：与划分流动资产和长期资产的依据不同??? ①、随时变现；??? ②、不准备长期持有。??? 3、初始投资成本??? ①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。??? ②、两项要排除在初始投资成本外：??? A、宣告但尚未领取的现金股利。??? B、已到付息期，尚未领取的利息。??? ??? ??  应收票据 1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。??? 2、计价??? ①、不带息的应收票据：按面值??? ②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息??? ③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息??? ④、不对应收票据计提坏账准备 应收帐款：是否存在虚列应收帐款，虚增销售收入???? 关注应收帐款的帐龄，是否通过帐龄的虚列造成坏帐准备的少提 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这是资产负债表中非常重要的一个科目，如果余额较大，也是银行贷前应重点关注的内容。我们可以从以下分录来进行简单分析： 企业发生应收款时，一般的分录如下： 借：应收帐款-XX客户 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)  如果本科目有问题，将在资产作减法的同时，以前确认的收入和利润也将出现水份，这有可能从根本上改变对一个企业的评级。所以，非常有必要看一下应收帐款的明细帐，并进行帐龄分析。 其他应收款账款： “如果企业生产经营活动正常，其他应收款的数额不应该接近或大于应收账款，若其他应收款余额过大甚至超过应收帐款，就应该注意分析是否存在操纵利润的情况。” 其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格，所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。???首先，企业利用其他应收款虚列费用，我对调查过程中，发现该公司的其他应收