货币资金与审计实验2 .ppt

实验六 货币资金审计 内容安排 一、控制测试 二、实质性测试 工作底稿 表 S6-1货币资金审计的工作内容、审计程序与工作底稿一览表 主要工作 具体工作内容 可能运用的审计程序与方法 需编制的工作底稿 1．了解和描述内部控制，初步评估控制风险 1）岗位分工是否合理；2）授权批准制度是否严格；3）库存现金和银行存款的管理是否合规；4）票据和有关印章的管理是否符合相关规定；5）监督检查机制是否健全。 询问、观察、检查、穿行测试 1）货币资金业务内部控制评价调查表； 2）了解货币资金业务内部控制。 2.控制测试 1）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查； 2）抽取现金、银行存款收款凭证样本并进行检查；3）账账核对；4）银行存款余额调节表的编制与复核；5）检查外币资金折算方法的一致性。 询问、观察、检查、穿行测试、重新执行 货币资金业务控制测试底稿 3.实质性程序 库存现金、银行存款、其他货币资金等报表项目的审计 检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序 审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿 3-1.现金的审计 获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据 询问、检查书面记录、分析性程序、函证 审计程序表、审定表、抽查表 存在认定 检查有形资产 现金监盘表 3-2.银行存款的审计 获取存在认定、完整性认定、权利或义务认定、计价或分摊认定、列报认定的审计证据 询问、检查书面记录分析性程序、重新计算 审计程序表、审定表、明细表、抽查表 存在认定 检查书面记录 银行存款明细表 函证 企业询证函、银行存款函证汇总表 一、货币资金的控制测试 （一）内部控制目标 （二）实施步骤 1．了解和描述内部控制，初步评估控制风险 2．实施控制测试程序，进一步评估控制风险 二、货币资金审计的实质性程序 （一）货币资金的审计目标 1．资产负债表中记录的货币资金是存在的（“存在”认定）； 2．应当记录的货币资金均已记录（“完整性”认定）； 3．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制（“权利与发生”认定）； 4．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（“估价与分摊”认定）； 5．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（“列报”认定）。 （二）库存现金的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2.监盘库存现金： 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 （三）银行存款的实质性程序 1．获取或编制银行存款余额明细表：复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 2．计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 3．检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 4．取得并检查银行存款余额调节表： 5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： 6.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 7.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 8.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 9.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。 10.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 谢 谢！