内部控制制度设计实务.ppt

設計步驟 設計控制作業-控制重點簡介 實體控制及定期盤點： 實體控制主要係保護不動產、動產、有價證 券、現金等，及已印妥但未使用之重要表單及其 他重要紀錄的安全設施與防衛方法，定期盤點亦 能達成保護上開資產的目標。 常見的實體控制及定期盤點控制如下： 1、存入銀行、保險箱或雇用警衛看守。 2、藉由抵押權或其他權利設定以確保債權。 3、定期對現金及固定資產進行盤點及抽查。 　 設計步驟 建立檢查機制 各機關內部各單位應至少就其控制作業設計及執行之有效性，每年自行檢查一次，遇有特殊情形，得隨時辦理，並作成紀錄建檔備供主管機關訪查及督導，其格式可參採「內部控制制度共通性作業範例製作原則」所定自行檢查表辦理。 自行檢查應敘明結論，有重大缺失應敘明改善措施，並同時檢視內部控制制度。 設計步驟 建立檢查機制-檢查重點 設計限制及彈性措施 設計限制 各機關內部控制制度之設計，因考量成本效益，僅能合理促使內部控制目標之達成，無法提供絕對保證。 彈性措施 各機關如已建置有效之內部控制程序文件，得視為內部控制制度的一部分。 附則 內部控制制度之附件，除控制作業外，其餘為因應 業務上實際需要有所變更，不視為內部控制制度之 修正。 * 結 語 * 結 語 控制作業非作業流程 控制作業可整合至作業流程中，以幫助各機關業務活動達成其目標，惟控制作業與作業流程(如SOP)並不相同，在設計內部控制制度前應先釐清兩者差異。 內部控制制度同時兼顧興利及防弊 各機關內部控制制度除減少錯誤或舞弊之情事外，針對既有之控制作業，如有設置過多以致影響機關運作效能的情事，亦可透過自行檢查機制加以檢討修正，以提高機關業務效能。 * * 內部控制制度設計原則簡介 行政院主計處視察室 何永智 100年6月13日 內部控制制度設計實務 * 報告大綱 前言 內部控制制度設計原則簡介 基本概念 主要內容 設計步驟 設計限制及彈性措施 附則 結語 * * 前 言 * 辨別設計範圍 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 管理 管理 = = 規劃 規劃 + + 執行 執行 + + 控制 控制 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 管理 管理 = = 規劃 規劃 + + 執行 執行 + + 控制 控制 管理 = 規劃 + 執行 + 控制 內部控制 = 管理 - 純規劃 - 純執行 資料來源:馬秀如教授講義 內部控制係對規劃的控制及對執行的控制，含有設計及執行兩個層面，在確保各項業務活動能達成其目標。 將管理分成 3個子流程 1.訂定企業層級目標(entity-level objective setting) 2.選定策略(strategic planning) 3.擇控制環境(control environment)：管理風格(含風險容忍度)、人事政策(聘人、獎懲；程度、速度)、組織設計、工作指派等 4.訂定作業層級目標(activity-level objective setting) 5.風險評估(risk assessment) ．含事項辨認(event identification) 6.風險回應(risk response)：業務-營運活動(Operating Activities ．規避、降低、分攤、接受 7.風險回應：控制活動(Control Activities)．build - in control vs. build - on control 8.資訊與溝通 9.風險回應：監督 10.風險回應：改正活動 辨別設計範圍 資料來源:馬秀如教授講義 註:1、2、4屬純規劃， 6及10屬純執行，3、5、7、8、9即屬內部控制 將管理分成10個子流程 辨別設計範圍 政府治理 風險管理 內部控制 剛性內部控制 內部控制能形諸文字，並作成書面文件的部分。 資料來源:馬秀如教授講義 政府內部控制制度設計規範 內部控制制度共通性範例製作原則(100年4月19日函頒) 目的：研訂內部控制制度共通性作業範例。 適用範圍：「健全內部控制實施方案」所列各權責機　 　　　　　　關。 製作範圍：包括出納與財產管理、政風、主計、人事、公共建　 　　　　　　設計畫編審、行政管考與社會發展計畫編審、科技　 　　　　　　發展計畫編審及政府採購等共通性業務項目。 內部控制制度設計原則(行政院內部控制推動及督導小組第４次委員會　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　議審議通過） 目的：設計內部控制制度。 適用範圍：行政院所