四、出售农舍是否适用房地合一实价课税-新北市政府税捐稽徵处.docVIP

適用新制或舊制之認定 一、如何判斷出售房地之所得，應適用新制(房地合一實價課稅)或是舊制(僅房屋交易所得課稅)課徵所得稅？ 答： (一)104年12月31日以前出售者，適用舊制課稅。 (二)105年1月1日以後出售者： 1.該房屋、土地於105年1月1日以後取得者，適用新制課稅。 2.該房屋、土地於104年12月31日以前取得，但持有期間在2年以內者，適用新制，如持有期間超過2年者，適用舊制。 (三)舉例說明： 1.甲君在103年8月1日購入房地，於104年12月1日出售：適用舊制。 2.乙君在103年8月1日購入房地，於105年9月1日出售：持有期間超過2年，適用舊制。 3.丙君在103年8月1日購入房地，於105年3月1日出售：持有期間在2年以內，適用新制。 4.丁君在105年2月1日購入房地，於105年12月1日出售：適用新制。 二、出售繼承或受遺贈取得之房屋、土地如何判斷是否適用新制？ 答： (一)105年1月1日以後取得者，適用新制；如在104年12月31日以前取得者，經併計被繼承人或遺贈人持有該房屋、土地期間後，其在2年以內者，適用新制，超過2年者，適用舊制。 (二)出售繼承或受遺贈取得之房屋、土地適用新制者，於計算持有期間時(含判斷適用稅率及自用住宅條件)，得將被繼承人或遺贈人持有期間與繼承人或受遺贈人之持有期間合併計算。 (三)舉例說明：1.老王於100年購入A屋，後於104年間過世，由其子小王繼承A屋；小王嗣於105年將A屋出售。 Ａ：因繼承發生於104年，小王於計算A屋之持有期間時，得將老王持有期間合併計算，爰A屋持有期間超過2年，其交易所得適用舊制課稅。 　2.老李100年購入B屋後，於105年間過世，其女小李繼承B屋；小李嗣於112年將B屋出售。 Ａ：因繼承發生於105年，B屋交易所得適用新制課稅，另因併計老李持有期間後已超過10年，可按15%之稅率課徵所得稅。 三、個人提供土地自行出資建屋出售或與營利事業合建分屋出售，其交易所得應適用新制或舊制課稅？ 答： (一)提供土地與建商合建分得房屋時，如無另外收取價金，無所得稅問題。 (二)如該房屋、土地係於104年12月31日以前出售，適用舊制課稅。 (三)如該房屋、土地於105年1月1日以後出售者： 1.如土地係104年12月31日以前取得且持有期間在2年以內者(房屋之持有期間亦在2年以內)，該房屋、土地交易所得適用新制，其稅率為20%。 2.如土地係104年12月31日以前取得且持有期間超過2年，該土地交易所得仍按舊制，免徵所得稅；房屋部分依下列規定辦理： (1)如於104年12月31日以前取得，如房屋持有期間超過2年，該房屋交易所得適用舊制課稅；如房屋持有期間在2年以內者，該房屋交易所得適用新制。 (2)如105年1月1日以後取得者，該房屋交易所得適用新制，於計算適用稅率之持有期間時，以土地持有期間為準，以適用長期優惠稅率。 (四)如該房屋、土地皆於105年1月1日以後取得並出售，房屋、土地交易所得適用新制，持有期間得以土地持有期間為準，以適用長期優惠稅率。 課稅範圍 四、出售農舍是否適用房地合一實價課稅？ 答：配合農業政策，依農業發展條例申請興建之農舍維持適用舊制(僅房屋交易所得課徵綜合所得稅)，排除適用新制。但未配合農業政策做為農業使用者，仍適用新制(房地合一實價課稅)。 五、適用房地合一新制之共有土地辦理合併或分割，個人取得之土地價值較應有部分價值減少而收有價金，是否屬課稅範圍？ 答：是。共有土地辦理合併或分割，各所有權人取得之土地價值較合併或共有物分割前應有部分價值減少，就價值減少部分有收取價金者，視同出售土地，如該共有土地係得核發建照執照之土地，則應依所得稅法第14條之5規定申報所得稅。 (參照財政部101.01.02 台財稅字第10000390050) 課稅方式 《交易日、取得日與持有期間認定》六、配偶間贈與之不動產，應如何認定取得日期及持有期間？ 答：(一)以配偶受贈完成所有權移轉登記之日為取得日。 (二)個人取自其配偶贈與之房屋、土地，得將配偶持有期間合併計算。(三)舉例說明： 大智於102年1月14日購入A屋，於105年贈與配偶小玲，並於105年2月14日完成所有權移轉登記 Ａ：小玲取得A屋日期為：105年2月14日；持有期間為：3年1個月。 (參照財政部100.08.16台財稅字第 10000290040號令) 七、個人銷售經法院調解取得原出售與他人之不動產，應如何認定取得日期及持有期間？ 答： (一)取得日期：調解移轉登記之日。(登記原因為「調解移轉」) (二)持有期間：得將原持有期間與調解移轉登記後之持有期間合併計算。 (參照財政部100.10.19台財稅字第10000330990號函、10