四栏式银行往来调节表.ppt

直接沖銷法與備抵法會計處理之比較 應收帳款餘額百分比法與帳齡分析法估計呆帳之步驟 未過期、過期90天內、180 天內及180天以上者之估計呆帳率分別為2%、4%、8%及30%。 【解析】 X6年1月沖銷之應收帳款 ＝$210,000－$150,000－$3,000＝$147,000 X6年1月收現金額 ＝$147,000－$1,000－$10,000＝$136,000 全部分錄及說明如下表所示。 應收帳款之移轉 應收帳款移轉之各種情況彙總 (1)票據利息＝票據面額×票面利率×票據期間 (2)票據到期值＝票據面額＋票據利息 (3)貼現息＝票據到期值×貼現率×貼現期間 (4)貼現可得金額＝票據到期值－貼現息 (5)貼現時票據之帳面金額 　＝票據面額×（1＋票面利率×持有期間） (6)貼現損失（利息費用） 　＝貼現時票據之帳面金額－貼現可得金額 編製目的 四欄式銀行往來調節表又稱為現金收支調節表。 目的在調節銀行對帳單與帳面記錄有關下列四項之差異： (1)期初銀行存款餘額 (2)本期存入金額 (3)本期支出金額 (4)期末銀行存款餘額。 【釋例十】 (5)公司5月30日存入之支票$3,200因存款不足遭退票。 (6)編號7256之支票開立金額係$566，帳上誤記為償還應付帳款$556。 (7)銀行誤將兌付他公司開立之支票金額$3,985自本公司帳戶中扣除。 另4月底有在途存款$3,500，未兌現支票$6,872，4月底之正確銀行存款餘額為$55,098。銀行對帳單上5月份存入$80,878，公司帳上5月份支出$90,327。試編製永元公司X5年5月份之四欄式銀行往來調節表。 本章結束 解析 * (2) X6年7月1日出售土地取得票據 處分土地利益＝$4,500,000－$2,500,000  ＝$2,000,000 X6年7月1日 應收票據 5,989,500 應收票據折價 1,489,500 土地 2,500,000 處分土地利益 2,000,000 【解析】續 (3)X6年12月31日認列利息收入 利息收入＝$4,500,000×10%×6/12 ＝$225,000 X6年12月31日 應收票據折價 225,000 利息收入 225,000 【解析】續 (4)本例中若票據之公平利率10%較土地之公允價值易於決定，則以票據按公平利率計算之現值$5,989,500×p3,10%＝$4,500,000為土地之公允價值。 【解析】續 應收票據之評價與表達 應收票據依性質及到期日長短區分為流動及非流動兩部分。 短期應收票據與應收帳款同，仍須提列備抵呆帳，並以減除備抵呆帳後依淨變現價值列示。 長期應收票據面額與溢折價分開列示，以顯示其市場利率折算之現值。 長期應收票據價值預期有減損，應認列損失，並沖減應收票據之帳面金額。 應收款項表達與揭露彙總 應收款項在財務狀況表之表達應遵守下列原則： 不同原因產生之應收款項若金額重大，應分別列示。 應收款項應適當區分為流動與非流動部分。 備抵呆帳及溢折價等評價帳戶應列為相關應收款項之減項。 有關應收款項設定擔保及或有損失之資訊應適當揭露。 應收款項若有信用風險集中情形應予揭露。 應收款項表達與揭露彙總 3.5 應收款項融資 以應收帳款擔保借款 一般擔保 以全部應收帳款為質押品，向銀行融資。 應收帳款提供擔保之資訊，應以附註揭露。 特定擔保 以特定應收帳款為擔保向金融機構融通資金。 借款公司仍應自行吸收因銷貨退回、折讓、折扣等所導致應收帳款減少的損失，並承擔呆帳之風險。 【釋例七】 忠明公司於X5年12月1日以其對忠山公司之應收帳款$300,000向第一銀行設定擔保，借款$210,000，並開立本票，手續費為借款金額的2%，並應按月支付未償還部分之利息1%。12月份忠明公司共收回設定擔保之應收帳款$150,000，發生退回與折讓$3,000，於12月31日將全部收現數另加計利息償還銀行。X6年1月份除發生銷貨折扣$1,000及呆帳$10,000外，其餘設定擔保之應收帳款全數收回，並於1月31日還清銀行借款。試分別為忠明公司與第一銀行作上述有關應收帳款擔保借款之必要分錄。 【解析】續 應收帳款之移