税收征管-苏州市商务局.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 需要向税务当局申报的资料: 股权转让合同或协议。境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。 境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系。 境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况。 境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明。 税务机关要求的其他相关资料。 以上资料均需要中文。 申报时间要求： 应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。 中国公司 非居民 A公司 中国境外 中国 非居民 B公司 非直接转让 转让 股权转让中的境外股权转让问题 三、跨境税收相关政策 在698号文件中没有详细明确非居民转让方的纳税义务，重点在于转让信息的披露。 很明确的是，针对所提供的资料，中国税务当局将会仔细研判，是否会引用一般反避税条款而对非居民股权的转让方征税。 如果境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。 中国公司 非居民 A公司 中国境外 中国 非居民 B公司 非直接转让 转让 股权转让中的境外股权转让问题 三、跨境税收相关政策 股权转让中的境外股权转让问题 B公司 C公司 D公司 A公司 B公司 C公司 D公司 A公司 100% 49% 100% 49% （香港） （美国) （香港） 中国 中国境外 中国 转让 中国境外 三、跨境税收相关政策 股权转让中的境外股权转让问题 2009年年底，发生非直接转让境外控股公司的股权行为。 境外B公司将其注册在香港的C公司股权转让给美国A公司。 江苏的主管税务当局从美国A公司的网站上了解到此次非直接的境外股权转让，根据国税函（2009）698号文件精神，要求A公司和B公司提供转让的有关资料。 税务当局的调查： 香港C公司没有雇员、资产、经营行为和除D公司以外的其他投资。 美国A公司在宣布其成功收购D公司的时候，没有披露任何有关C公司的信息。 主管税务当局及时向国家税务总局汇报，最终判定C公司没有商业实质，并根据《企业所得税法》和国税函（2009）698号文件的精神，认为C公司属于导管（壳）公司。 在2010年征收了2550万美元的预提所得税。 三、跨境税收相关政策 股权转让中的境外股权转让问题 C公司 B公司 A公司 E公司 C公司 B公司 E公司 100% 100% 100% 100% （香港） （维尔京) （香港） 中国 中国境外 中国 转让 中国境外 三、跨境税收相关政策 100% D公司 （开曼） （开曼） 100% D公司 （维尔京) （开曼） （开曼） （开曼） A公司 股权转让中的境外股权转让问题 2014年11月，税务局在审核外商投资企业关联申报时发现疑点。 成立于开曼群岛的D公司将其开曼群岛的C公司转让给英属维尔京群岛的E公司，从而导致位于香港的B公司和A公司的股权被间接转让。 税务当局的调查： 与香港税务局进行情报交换。 B公司、C公司除了被D公司用于投资控股目的外，并无经营性收入、无任何雇员、无其他资产及实质经营活动。 虽然形式上转让的是境外企业的股权，且交易行为发生在境外，但其实质就是转让中国居民企业股权，并根据《企业所得税法》和国税函（2009）698号文件的精神，认为B、C公司属于导管（壳）公司。 在2015年2月，D缴纳了1226.9万元。 三、跨境税收相关政策 Company Logo 关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告 ? （税务总局公告2015 7号） 非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。 本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业