纳税人转让不动产以及提供不动产经营租赁服务-苏州工业园区国税局.pptVIP

* 备注：1、甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 2、清包工和甲供不受新老项目的限制，5月1日后这两种形式下的一般纳税人均可选择简易征收 3、甲供对于甲供材料的比例不受限制，无论是提供一个钉子还是一套大型设备，都属于甲供工程，基本各种形式的建安均可享受，因此整个建筑安装行业整体税负并未受到影响 * * 销售额差额扣除的规定 提供建筑服务的小规模纳税人与选择简易计税方法一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。扣除的分包款，应当取得分包方开具的发票，包括： 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前可作为扣除凭证。 从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票 进项抵扣的问题 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，在取进项税额时可在当期申报抵扣，不适用不动产分期抵扣的规定 纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 先开具发票的，为开具发票的当天 发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。 收讫销售款项，是指纳税人建筑服务的过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天 三、纳税义务时间 * 购买方为扣缴义务人，其扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天，即前述三项纳税义务发生时间的判断标准 二、跨区建筑服务征管办法 （一）适用范围 单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法 其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，在建筑服务发生地申报纳税 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》 （二）税款缴纳 2%预征率 差额（减除分包款） 服务发生地预缴 一般计税 11% 适用税率 全额计算 机构所在地申报 （抵减预缴） 简易计税 3% 征收率 差额（减除分包款）服务发生地预缴 （一般纳税人老项目、 小规模、清包、 甲供工程） 3%征收率 差额（减除分包款）机构所在地申报 注：简易计税方法下，所有税款留在服务发生地，机构所在地仅作申报 第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： （一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 案例1：某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服 务（适用一般计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司 该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款： （1）项目1 由于当月收入555 万元扣除当月分包款支出 1555 万元后为负数（-1000 万元），因此，项目1 当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000 万元可结转下次预缴税款时继续扣除。 （2）项目2 当月收入1665 万元扣除分包款支出555 万元后剩余1110 万元，因此，应以1110 万元为计算依据计算 预缴税款。 应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 案例2：某A 省建筑公司在B 省分别提供了两项建筑服 务（适用简易计税方法），2016 年5 月，项目1 当月取得建筑服务收入555 万元，支付分包款1555 万元（取得了增值税专用发票），项目2 当月取得建筑服务收入1665 万元，支付分包款555 万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？ 该建筑公司应当在B 省就两项建筑服务分别计