股权激励中的个人所得税政策-广东省国家税务局.pptVIP

* * * * * * * * * 股权激励中的个人所得税政策 荔湾区地方税务局 背景资料 2016年3月5日，在第十二届全国人民代表大会第四次会议上，李克强总理做了2016年政府工作报告，提出要充分释放全社会创业创新潜能，完善股权期权税收优惠政策和分红奖励办法，鼓励科研人员创业创新。 股权激励中的个人所得税主要政策 股权激励中的个人所得税政策 符合条件的非上市公司股权激励递延纳税 上市公司的股权激励适当延长纳税期限 技术成果投资入股选择性税收优惠政策 相关政策 配套管理措施 股权激励中的个人所得税政策 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 股权激励中的个人所得税政策 股权激励，是对员工进行长期激励的一种方法，属于期权激励的范畴。 股权激励主要可以分为股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。 其中期权可以分为授权、行权、持有及转让4个环节。 限制性股票可以分为授予、解禁和转让3个环节。 可以享受递延纳税的非上市公司条件（一） 属于境内居民企业的股权激励计划 股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。 激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。 可以享受递延纳税的非上市公司条件（二） 激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。 股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。 股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。 实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。 条例中的一些解释： 本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。 递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合《通知》第一条第（二）款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规定计算缴纳个人所得税。 上市公司的股权激励适当延长纳税期限 计算依据：财税[2005]35号、财税[2009]5号、国税函[2009]461号等规定。 递延期限：政策出台前允许在6个月内平均缴纳，新政策改为在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 条例中所述的上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。 全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照本通知第一条规定执行 新旧政策对比 取得股权 持有股权 转让股权 新旧政策对比 公平市场价格如何确定 上市公司：按照按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。 非上市公司：依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。 非上市公司股权激励备案 非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。实施股权奖励的企业同时报送本企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。 个人因非上市公司实施股权激励或以技术成果投资入股取得的股票（权），实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管