论第39讲 土地税收管理法规与政策(2011年新版).docVIP

一、考试目的 本部分的考试目的是测试《企业所得税法》等土地税收法规和政策的理解与掌握程度。 二、考试范围： 1．企业所得税法 2．耕地占用税 3．城镇土地使用税 4．契税 5．土地增值税 6．营业税、城市维护建设税和教育费附加，个人所得税和印花税 7．国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知（国办发〔2011〕1号） 8．关于进一步加强土地税收管理工作的通知（国税发【2008】14号） 三、内容辅导： 第一部分 企业所得税法 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业不适用《中华人民共和国企业所得税法》。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 二、税率 企业所得税的税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，适用税率为20％。 例题：企业所得税实行的是( )。(2009年房地产经纪人制度试题) A．比例税率 B．累进税率 C．定额税率 D．比例税率和定额税率 答案：A 解析：企业所得税的税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，适用税率为20％。 三、应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入；(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 四、应纳税额 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： (1)居民企业来源于中国境外的应税所得； (2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 例题：非居民企业（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）适用税率为( )。 A．10％ B．20％ C．27％ D．33% 答案：B 解析：企业所得税的税率为25%。非居民企业（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）适用税率为20%。 第二部分 耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 例题：耕地占用税是对( )征收的一种税。 A．对占用耕地建房的单位和个人 B．对占用耕地建房的单位，不包括个人 C．对从事其他非农业建设的单位和个人 D．对从事其他非农业建设的单位，不包括个人 E、对从事其他非农业建设的个人，不包括单位 答案：AC 解析：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，包括个人，也包括单位。 一、纳税人 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位，乡镇集体企业、事业单位，农村居民和其他居民。对于农民家庭占用耕地建房的，家庭成员中除未成年人和没有行为能力的人外，都可为