个人所得税_政府转移支付与个体行为激励_基于拉弗曲线的统一讨论_周伟.pdf

南 开 经 济 研 究 2011 年 第 5 期 NANKAI ECONOMIC STUDIES No.5 2011 ▋ $ 个人所得税、政府转移支付与个体行为激励 ——基于拉弗曲线的统一讨论 ∗ 周 伟 武康平 摘 要：本文依据拉弗曲线所阐明的道理分析了不同经济发展阶段中个人所得税 个体行为激励的影响。本文尝试：1)将拉弗曲线应用于政府对个人所得税与转移支付 (即 负所得税)制度的设计，并思考了这些制度对跨越“ 中等收入陷阱” 与“包容性增长” 的意 义；2)将个税起征点与补贴初始点引入拉弗曲线，分析了它们变化时对税收、转移支付与 产出的影响，以及个税起征点与最优税率、补贴初始点与最优转移支付率之间分别会遵循 的关系，并为“差别化”个税起征点与补贴初始点提供易于操作的理论依据。本文发展和深 化了拉弗曲线的许多内涵和政策主张，并回答了原有拉弗曲线没有回答的许多问题。 关键词：个人所得税；政府转移支付；行为激励；拉弗曲线 一、引 言 自 1980 年至今，我国个人工薪所得税 (以下简称个税)的费用减除标准 (即个税起 征 )已经历多次调整。譬如，2005 年政府将个税起征点由 1980 年的 800 元提高至每 月 1600 元，2007 年再次将起征点提高至每月 2000 元，目前我国从2011 年 9 月 1 日起 实施个税起征点为每月 3500 元的标准。从这里可以大致看出个税起征点有随着收入 水平提高而提高的调整趋势。周伟等 (2011)认为，我国目前已开始步入中等收入国家 行列，依据拉弗曲线原理对个人所得税的设计将有利于我国跨越“中等收入陷阱”， 即此阶段实行有利于中产阶级的减税政策，可以培育中等收入群体壮大并向高等收入 阶层转化。曾铮 (2011)总结了韩国政府通过税收政策调整初次分配格局以有利于跨越 “中等收入陷阱”等方面的经验。 与此同时，中国的扶贫标准也经历过多次调整 (见表 1)。从表 1 中可看出，2008 年 前的每次调整幅度不大，但调整趋势明显。2011 年政府从 2009 年 1274 元的扶贫标准 调整到 2300 元，标准比 2009 年提高了 92% 。对于扶贫标准的大幅调整，中国社科院农 村发展研究所教授任常青对此进行了解释① 。但是，笔者感兴趣的是扶贫标准调整的大 ∗ 周 伟，吉首大学 (邮编：416000)、清华大学经济管理学 (邮编： 100084) ，E-mail ：zhouw2.08@ sem. 。武康平，清华大学经济管理学 (邮编：100084)。本文得到高等学校博士学科点专项科研基 金资助。感谢审稿人的评审，文责自负。 ① 参看 http ：///11/1130/20/7K4QOL5T00014AEE.html 。 98 南 开 经 济 研 究 2011 年 第 5 期 NANKAI ECONOMIC STUDIES No.5 2011 致趋势及其制定的依据，以及疑惑政府为何不实施跟个人所得税相似的政府转移支付 制度。 表 1 年份 1978 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1992 贫困标准 100 200 206 213 227 236 259 300 317 年份 1994 1995 1997