来料加工厂转型至独资公司.doc

来料加工厂转型至独资公司 —相关知识实务综述 本专题主要内容 来料厂与独资公司的区别 ----------------------------- 2 来料厂转型独资公司所涉事宜 ------------------------ 3 独资公司财务人员应备知识要点------------------------ 4 独资公司财务规划 ----------------------------------- 5 来料厂与独资公司的区别 法定主体 （一）、独资公司具有： 中国法人资格 为有限责任公司，以企业资产为限对外偿债 可独立设置抵押、出租、转让 可直接向地县级以上国土局申请用地，取得土地使用权 可以本企业名义直接向金融机构申请贷款 可以申请商标专利 （二）、经营限制方面 经营期可以为10年或以上 可申请内销作业 在营业范围内有充分的经营权 可以本公司的名义直接结算贷款 可以投资其他公司 （三）、税务管理方面 若承做“来料加工”业务，增值税免税 若承做生产性“来料加工”或“自产产品一般贸易出口”业务，按“免抵退”计缴增值税 若开展出“外购产品一般贸易出口”业务，按“先征后退”方式计缴增值税 主要依税法规定，以“查账征收”方式计缴所得税 地方性政府收费较少 税务管理严格 对账务管理要求较高 （四）、其他方面 若有“保税”业务，海关对免税进口的原材料和机器设备进行监管 若有进出口业务，外汇局要求按规定实行金额收付汇管理 外汇资本项目，严格管理 不用支付工缴费 来料厂转型独资公司所涉事宜 转型相关政策优惠及便利之一 （一）、基本原则 外商自愿 积极支持和协助有转型需要的来料加工企业就地不停产转为三资企业 并允许“一址两厂”并存一段时间 除限制类项目、专项规定想要需要办理立项批复手续外，其它须环保、消防，安监部门前置审批项目的有关手续均采取变更方式办理 （二）、便利之一 工商方面：商号（名称）同名，两厂并存 海关方面，手册并存3-6月，余料可结转，外经方面，转型企业可签来料手册，但严格审批 税务方面：多种资产转移方式备选 海关不得因转型而查厂 来料厂未开租金发票的，地税局从轻或免予处罚 《关于建设珠江三角洲地区全国加工贸易转型升级示范区的指导意见》 三、独资公司财务人员应备知识要点 （一）成本及税费分析 减少工缴费支出 “来料加工业务”转“进料加工业务”后增值税负影响 可抵进项税的收益 进项税转出成本的增加 （二）、企业所得税的比较分析 成本费用取得发票相关影响 （三）、资产移转——固定资产移转之一 方案一： 方案二： 方案一与方案二对比在不影响公司生产的前提下，方案二为最佳选择。 注意点：来料加工厂不作价设备以评估价投资到新独资企业时，新独资企业凭《评估报告》入账；如果评估价不高于原报关价时，则免所得税，若高于报关价，则差异金额要征所得税。 1.已解除监管设备 经评估后作价投资 或 评估转入资本公积 开立发票销售给独资公司 或 无偿使用 2.原内购设备 开立发票销售给独资公司 或 无偿使用 3.监管设备 不作价结转，继续监管 免税结转出资 征税后解除监管，按前述方式选择移转方案 注：原免税作价结转方式截止2012-12-31 2008-12-31 以前进口或购进的设备，开票销售时按2%计税 2009-1-1 以后进口或购进设备，开票销售时按17%计税，进项税可抵扣。或以小规模纳税销售货物代开3%增值税票。 （四）、移转就固定资产折旧问题 1）、旧固定资产折旧计算残值时 原值采用，原来聊厂进口报关价或新评估价 折旧年限，重计年限或剩余年限 新评估价*残值率，按10年，5年重计折旧 原来料进口报关价*残值率，按剩余年限重计折旧 新评估价*残值率，按剩余年限重计折旧 2）、清算注意事项 企业所得税汇算及清算 “以前年度累计亏损”与“其他应付款”提早处理 3）、原租金发票所得税全事项 明确内购设备，已解除监管设备的处理方案，不同方式纳税不同 工商局要求，一般要求来料厂注销后方可取得独资公司正式执照 四、独资公司财务规划 （一）、独资公司财税综合观念 1.管理会计观念进行利润分析 利润=边际毛利-固定成本 改进为：利润=进出口价差-其他成本费用项目开支 2.可供参考的简易利润分析方法 A.统计各固定性开支项目金额 以历史资料+预期分析销售金额计算“管理会计利润额” B.统计公司边际材料成本率 分析“管理会计利润”与“实际财务核算利润”差异原因 （二）、税务准备工作 1.出口货物前的必准作业 2.建账设簿 3.申请一般纳税人资格 4.申请出口退税企业资格 5.出口手册备案 6.申领出口发票 （三）、报关准备工作 1.海关注册及备案 2.设备结转 3.产能证明 4.手册申请 5.申请电