房地产建筑行业营改增政策解读与税收筹划.pdf

16G012 房地产建筑行业营改增 政策解读与税收筹划 第一部分：营改增政策的六大变化 1)全行业纳入营改增范围，营业税将退出历史 舞台 2)不动产纳入抵扣范围 3)房地产企业中的土地成本可以抵减销售收入 4)建筑房地产金融生活服务业税率及征收率确 定 5)很好处理了房地产建筑企业异地项目纳税地 点问题 6)会计核算及纳税申报将发生重大变化 第二部分：营改增政策对建筑房地产 行业的十二大影响 1)发票管理将成为企业重点管理 问题 2)涉税条款将成为合同中必备条 款 3)企业组织架构将发生重大变化 4)价内税改为价外税将对企业所 得税产生影响 5)价内税改为价外税将对土地增 值税产生影响 6)价内税改为价外税使得企业财 务状况及经营成果将发生变化 第二部分：营改增政策对建筑房地产 行业的十二大影响 7)价内税改为价外税将对企业现金流 产生影响 8)建筑业、房地产开发企业会计处理 更加复杂 9)对各月纳税额进行动态控制将成为 企业常态工作 10)企业法定代表人的法律风险将增加 11)单个企业税负增加或降低取决于自 身管理水平 12)对会计人员的业务素质提出更高的 要求 第三部分：营改增后建筑房地产企业 的八大应对措施 1)与收入相关增值税涉税流程管控 2)产品定价和供应商管理 3)老合同的修订与完善 4)加强增值税发票管理，防范发票纳税风险 第三部分：营改增后建筑房地产企业 的八大应对措施 5)系统改造和信息化建设 6)及时了解掌握最新政策动态，与主管税务 机关建立良好的沟通关系 7)加强会计人员业务培训，提高其业务处理 能力 8)运用正确的会计处理方法，防范会计核算 变化带来的风险 第四部分：关于纳税人的实际操作问题 1)增值税纳税人身份是否具有可选择性？ 2)没有取得销售额前是否可以认定为一般纳税 人? 3)工程挂靠业务还能做吗? 尚未结束的怎么办? 4)一般纳税人的建筑企业可否实行简易征收的 模式? 1)增值税纳税人身份是否具有可选择性？ 第一种情况，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和 个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，也可以选择一般纳税人纳税。 根据《办法》第三条的规定，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应 税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。但是考虑到总 体税款的问题，在实务操作过程中，此类纳税人都是选择小规模纳税人 第二种情况，自然人作为增值税的纳税人，不具有可选择性，不能认定为 一般纳税人，只能按小规模纳税人。 根据《办法》第三条的规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属 于一般纳税人。 1)增值税纳税人身份是否具有可选择性？ 第三种情况，除不经常发生应税行为的单位和个体工商 户以及其他个人的纳税人，如果年应征增值税销售额超 过500万元，就要认定为一般纳税人，如果纳税人年应 征增值税销售额未超过500万元，但会计核算健全，能 够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般 纳税人资格登记，成为一般纳税人。 2)没有取得销售额前是否可以认定为 一般纳税人? 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供 准确税务资料的，可以