4.3关税的会计处理.pptxVIP

4.3关税的会计处理;4.3.1 自营进口业务关税的会计处理 案例1：某外贸企业从国外自营进口排气量2.2升以上的小轿车一批，CIF价格折合人民币为200万元，进口关税税率为25%，代征消费税税率9%，增值税税率17%。根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。;会计分录如下： （1）应付账款时 借：材料采购 2 000 000 贷：应付账款-xx供应商 2 000 000 （2）应交税费时 借：材料采购 747 253 贷：应交税费-应交进口关税 500 000 -应交消费税 247 253 ;（3）上交税费时 借：应交税费-应交增值税（进项税额）467 033 -应交进口关税 500 000 -应交消费税 247 253 贷：银行存款 1 214 286 （4）商品验收入库时 借：库存商品 2 747 253 贷：材料采购 2 747 253 ;案例2： 某工业企业从香港进口原产地为韩国的某型号要安装设备2台，设备CFR价格天津港HKD120 000，保险费率0.3%，关税税率6%，代征增值税税率17%，外汇牌价HKD100=RMB90.计算相关税费并写出会计分录。;完税价格=120 000/（1-0.3%）=120 361 完税价格折合人民币=120 361×0.90=108 324.9 进口关税= 108 324.9×6%=6 499.49 增值税=（ 108 324.9+6 499.49 ）×17%=19 520.15;4.3.2自营出口业务关税的会计处理 案例2： 某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720 000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳凭证，以银行存款转账支票付讫税款。计算相关税费并写出会计分录。 ;应交出口关税=720 000/(1+20%) ×20%=120 000 借：应收账款-XX购货商 720 000 贷：主营业务收入 720 000 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费-应交出口关税 120 000;4.3.3代理进出口业务关税的会计处理 案例：某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口货款2 050 000元已汇入进出口公司的开户银行。该进口商品我国口岸CIF价为USD240 000，当日的人民币市场汇价USD100=￥700，进口关税税率为20%，代理手续费按货价2%收取。该批商品已运达指定口岸，公司及委托单位办理有关结算。计算关税并写出会计分录。 ;该批商品的人民币货价=240 000×7=1 680 000 进口关税=1 680 000×20%=336 000 代理手续费=1 680 000×2%=33 600;（2）进口关税结算时 借：应付账款-XX单位 336 000 贷：应交税费 –应交进口关税 336 000 借：应交税费 –应交进口关税 336 000 贷：银行存款 336 000 ;习题：某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360 000元，出口关税税率为20%，手续费10 800元。计算关税并写出会计分录。;（1）应交出口关税时 借：应收账款-XX单位 60 000 贷：应交税费-应交出口关税 60 000 （2）缴纳出口关税时 借：应交税费-应交出口关税 60 000 贷：银行存款 60 000