税法总结2014 - 税种.pdf

项目 增值税 1、销售或进口货物：有形动产，包括：电力、热力、气体 一般规定 2、提供加工、修理、修配劳务 3、提供应税服务：交通运输业、邮政业、现代服务业 征 1、特殊项目（31项） 税 2、特殊行为： 范 （1）视同销售货物行为 围 特殊规定 （2 ）混合销售行为 （3 ）兼营非增值税应税劳务行为 （4 ）混合经营 17%：…+提供有形动产租赁服务 13%：列举五项（粮食等、能源等、书刊等、农业生产资料） 11%：交通运输服务、邮政服务 一般纳税人 6% ：提供现代服务业（除有形动产租赁业务） 零税率：出口货物列举的应税服务 4%或6%征收率：简易办法征收 小规模纳税人 3%征收率 （1）从事货物生产、提供劳务：50万 一般纳税人认 （2 ）批发或零售：80万 定标准 （3 ）提供应税服务：500万 N.1. （1）非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。 N.1. （2 ）不属于在境内提供应税服务的不缴纳增值税。 税 N.1. （3 ）以公益活动为目的的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业或现代服务业服务，不缴纳增值税。 率 N.2. （1）自来水按简易办法征收（6% ） N.2. （2 ）居民用煤炭制品（13%）vs原煤（17%） N.2. （3 ）印刷图书报刊杂志：自己买纸（13%）vs仅印刷（17%，劳务） （1）境内单位或个人提供国际运输服务（内到外、外到外、外到内，水陆空，外包括港澳台） 零税率 （2 ）租赁服务：租赁的交通工具用于国际运输 （3 ）向境外单位提供研发服务、设计服务（不包括对境外不动产提供的设计服务） （1）小规模企业销售自己使用过的固定资产（2% ） （2 ）小规模企业销售自己使用过的固定资产以外的物品（3% ） （3 ）一般纳税人销售自己使用过的固定资产：09年之前（4%减半）之后（17%） 简易办法 （4 ）一般纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品（17%） （5 ）旧货专营店销售旧货（4%减半） （6 ）列举物品：自来水等（6%简易办法，36个月不得变更） （7）列举物品：寄售、死当物品等（4%简易办法） （1）折扣销售（商务折扣）：促销，实物折扣（不得扣除），同一张发票金额栏注明（可扣除） 折扣折让 （2）销售折扣（现金折扣）：发生在销货后，融资行为，不得扣除。 （3）销售折让：对产品质量、品种等问题给予的补偿，红字发票，可以扣除。 特 以旧换新 全额征税（除金银首饰外） 殊 还本销售 全额征税 业 以物易物 又购又销，进项+销项 务 （1）单独记账核算，时间在一年以内未过期（不并入） 包装物押金 （2）逾期未收回包装物不再退还押金（并入） （3）酒类产品：啤酒、黄酒（按是否逾期处理）vs其他酒（一律并入） （1）以票抵扣 （2）计算抵扣：外购免税农产品（实际支付*13%） 进项税额 （3）计算抵扣：外购运输服务：营改增之前（计算7%）vs之后（以票11%） （4）烟叶：进项税额=收购价款*（1+10%补贴）*（1+20%烟叶税）*