我国上市公司审计风险及其控制探析.pdf

贝磕会搽新 为控制我国上市公司审计风险应该考虑以下几个方面： 我国上市公司审计风险及其控制探析 1．完善外部审计环境．加强内部审计控制。有一套健全完善 的法律体系，是提高注册会计师工作效率．审计质量的保证。特 -吴婧西南财经大学会计学院 别是对执业人员来说，良好的审计环境、健全有效的审计准则． 才能达到物尽其材。人尽其用。目前，我国也应针对外部审计 【摘要]分析上市公司审计风险的成因，加强上市公司审计 环境和内部控制颁布一些法规，提高上市公司信息披露的透明 风险的控制和防范刻不容缓。本文将重点从上市公司审计风险的 度，对公司高层管理人员的监管．弥补税法等相关法律法规的 形成原因入手，探究如何防范审计风险。 不足之出。 [关键词]上市公司审计风险控制 2提高审计人员的专业胜任能力和素质。银广夏造假事件是 一、我国上市公司审计风险的成因 由两位记者发现．调查．曝光出的，这不经意让我们怀疑我国注 将形成审计风险的原因按照来源可以分成三大类，即外部环 册会计师队伍的专业胜任能力和素质问题。银广夏巨额的出1：3， 境审计风险．内部环境审计风险和会计师事务所形成的审计风险。 以及很少的原材料购进，这些点点滴滴的细节足以引起审计人员 1．外部环境审计风险。(1)社会环境审计风险。社会大众对审的怀疑。审计是～种专业性和技术性都很强的执业，也是一种高 计风险的理解和理论界对审计风险的理解存在差异，社会公众一 层次．综合性的经济监督工作。因此．审计人员除了必须具备审 直以来认为注册会计师应该承担审计风险带来的一切责任。随着 计，会计等专业知识外，还需要有较强的责任心和较高的职业道 我国审计地位的不断提高．人们对审计报告的依赖程度越来越 德水平。 大，加之我国实行审计报告公示制度，审计工作面临的风险和压 3．透彻了解企业的关联方。关联交易普遍存在于上市公司的 力也越来越大。(2)经济环境审计风险。随着我国经济体制的不断交易中，根据上面对上市公司审计风险成因的分析得知，不合理 深化和经济市场化程度的提高．特别是高科技的广泛运用，金融 的关联方交易是产生审计风险的原因之一。银广夏正是利用其子 工具的使用．给审计工作带来新的问题和挑战。资本市场的不断 公司天津广夏与德国签订出E1合约，最终达到造假目的。关联方 完善，上市公司在连续三年亏损的前提下．有面临着退市的危险。 已经蔓延到各个角落，有些并不容易发现，注册会计师要通过审 各个上市公司都会追求高额利润．吸引投资者投资。(3》法律环境 计程序找出隐藏的关联方．再根据市场行情和行业特点分析利润 审计风险。法律是审计工作的依据，审计人员必须按照既定的法 率是否存在不合理的地方。 律行事。如果法律体系不健全或不衔接，就造成监管环节薄弱， 增加风险的机会。 评价法是一种综合考虑企业内部条件和外部环境的各种因素进行 2．内部环境审计风险。(1)来自所有者的压力及自身利益的驱系统评价，从而选择最佳经营战略的方法。注册会计师应该把管 使。上市公司的欺诈．舞弊行为屡见不鲜，一些上市公司通过欺诈、 理学中的这一理论运用到实际审计工作中，来了解被审计单位的 舞弊等违法手段粉饰会计利润，还有一些企业借壳上市。他们为了 情况。 控制市场．牟取暴利而进行违规操作和掩盖会计利润。(2)交易复杂 首先．注册会计师应确定分析对象。sWOT分析的对象就是 性产生的审计风险。我国的上市公司大多数是国有企业改制过来 企业内部环境和外部环境的因素。内部环境因素主要有管理、营