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论会计电算化系统内部控制 目 录 、电算化会计系统的内部控制 (一)制度控制 (二)程序控制程序 、会计电算化对内部控制的影响 (一)内部控制形式的变化 (二)内部控制制度内容的变化 (三)内部控制的重点发生了变化 (四)内部控制的手段和技术发生了变化 、会计电算化条件下内部控制的现存问题 (一)“一身多职,越俎代包”现象严重,安全意识淡漠 (二)原始凭证数字化,易于伪造 (三)内部控制的程序化使得差错反复发生的可能性增大 (四)数据的安全性、保密性差 计算机病毒侵袭造成系统无法正常运行 四、加强电算化系统的内部控制制度建设的 (一)加强内部审计 (二)建立健全人才培训制度,提高会计人员素质 (三)严格对机构和人员的管理与控制 (四)建立全面、规范的会计基础管理制度 [摘要] 目前,由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因,所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题,已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。会计电算化信息系统内部控制体系已成为当前最关注的话题之一。 [] 会计电算化;会计系统;内部控制为了保证会计信息的真实、正确、完整和可靠性,保证会计处理过程和方法符合国家会计制度的有关规定,保护企事业单位财产,就必须建立一套完整的内部控制制度。计算机的应用,对会计数据储存的形式,会计部门的岗位分工,核算过程和方法等各方面都产生了较大影响,它使得会计基本上单纯的记账、算账和报账中解脱出来,转向管理,但与此同时它也给电算化会计内部控制的设置带来了新的问题。 、电算化会计系统的内部控制 (一)制度控制 制度控制一般是以管理制度的形式实行的,由主管部门制订一系列规章制度强制或监督会计部门执行,从而保证会计核算软件正常和安全运行,免遭外界干扰、破坏,向企事业单位提供准确无误的会计信息,制度控制包括以下几点: 1.组织控制 如前所述,实行会计电算化后,会计工作组织及岗位分工发生了很大变化,其特点是将会计信息处理功能都集中在计算机操作使用部门,这样就削弱了原手工核算时详细划分不相容职责的组织控制措施的作用。补救不相容职责集中化的主要控制措施就是:要重新设计会计系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵制制度。 2.系统操作环境管理和控制 系统操作环境包括系统操作过程以及系统的维护,操作规程过程控制主要是通过建立一整套完整而严密的操作规程来明确操作方法和操作规程次序,防止重复、遗漏和误操作。系统维护包括对硬件、软件和数据的维护。对硬件的维护制度包括:设备的使用、检查和维护,规定机房的温度、电压等环境条件,以及规定防火、防盗等措施,为以防止万一,关键性的硬件设备可采用双系统备份。 (二)程序控制程序 控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制,以实现系统的自我保护,这种自我保护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。 1.会计数据的输入控制 电算化会计系统输出质量,主要决定于输入数据的真实、准确和完整程序,因此必须严格控制输入数据的正确性。在输入控制中应坚持以计算机程序控制为主, 原则上尽量用计算机程序控制。 2.数据处理过程的控制 是指对计算机系统进行的内部数据处理活动(数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、访问、纠错等等)进行控制。处理控制是通过计算机程序自动进行的。主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据有效性检验和程序化处理有效性检验。 、会计电算化对内部控制的影响 在手工操作下,内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度,以及账、证、表的定期核对,来保证会计信息的正确性。实行电算化以后,虽然会计内部控制的原则仍然适用,但却使大部分传统的控制方法和措施失去了作用,增加了新的控制内容,提供了新的控制手段和技术,改变了会计内部控制制度的重点方法和措施。 (一)内部控制形式的变化 由于电子计算机具有高速、稳定的特点,有很强的逻辑判断能力和逻辑分析能力,使内部控制形式主要有两方面的变化: 1.原手工下的一些内部控制措施在电算化下就没有存在的必要了 由于全部会计核算工作由计算机集中完成,凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄,并据以编制报表,只要凭证和会计软件正确,其输出的会计信息也必然是正确的,这就使账簿之间的核对没有必要了。此外,编制科目汇总等试算平衡的检查也成为多余。 2.原手工下的一些内部控制措施,在电算化后转移到计算机内了 如凭证的借贷平衡校验;余额、发生额的平衡检查;各核算与系统之间的数据核对;报表数据的勾稽关系检查等。 (二)内部控制制度内