浅析水利建设单位内部控制.docVIP

1 引言 2011年“十二五”规划开局之年，中央一号文件第一次将焦点放在水利上，尤其将水利基础设施建设放在重中之重的位置。这必将引起一轮水利投资建设的高潮，随着基本建设投入地增加，水利建设资金的管理、工程质量管理、运营管理，国家政策和制度的贯彻落实，都给水利建设单位（或项目法人）提出了新的课题。水利建设单位的财务管理，内部控制制度等制度的执行好坏成为关键。通过十几年在基层财务工作经验及参加的专项资金的财务检查，发现存在工程结算不规范，超预算支付等问题，且都是共性问题，究其原因，除了现行项目管理体制方面的原因外，尤其与建设单位内部控制制度不健全及制度的执行缺陷等有密切的关系。 针对以上的情况，本人着重从水利建设单位的内部控制方面立足行业实际，实地调查研究。为水利建设单位建立健全内部控制制度，切实改进工作，提高管理水平，实现项目法人的既定目标，提出自己的意见、建议，作为参考。 2 内部控制的概念 内部控制是指管理当局内部为实现经营管理目标，为了维护资产的安全、完整、保证其管理或经营活动运营的效率及效果而建立的一系列、规划、政策、制度、和组织的实施程序。 3 内部控制的特点和目标 内部控制是由管理当局和全体员工实施的，在实现控制目标的过程。内部控制的目标是企业（或单位）运营管理要实现的目的或达到的效果，保证企业（或单位）经营管理合法合规、资产安全、信息完整、风险可控、具体包括： 保证企业（或单位）经营管理合法合规。 保证资产安全。 保证企业（或单位）信息真实完整。 提高经营效率和效果。 促进企业（或单位）实现发展战略。 确保将各种风险控制在适当范围内。 在实现企业（或单位）控制目标的过程中，内部控制是一个过程，是实现目标的手段而不是结果本身；内部控制会受到企业（或单位）内部各层次人员的影响，而不是简单地制定出一个规定或规章，对于管理当局，内部控制提供的只是合理的保证，而非绝对的保证。 4 内部控制的构成要素 内部控制的要素是构成内部控制内容的基本单位。按基本规范的规定，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素构成。 4.1、内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括各组织结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、单位文化等。 4.1.1 组织结构 组织结构是全体组织成员为实现组织目标，对于工作任务如何分工、协调合作， 在职务范围、责任、权利形成的结构体系。 组织架构包含三个方面的内容，单位、部门和岗位的设置。企业组织（或单位）、 部门、和岗位的设置，不是把一个企业（或单位）分成几个部分，而是各个单位、部门、岗位的责任，权力的界定，用来约束和管理运营管理者的行为的控制制度，也是要达到企业（或单位）内部系统功能完备，系统功能担负分配合理，系统功能部门及岗位权责匹配。 4.1.2 机构设置及权责分配 企业（或单位）应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限， 将权利与责任落实到各责任单位。编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况、明确权责分配、正确行使职权。 4.1.3 内部审计 企业（或单位）应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效进行，监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向企（或单位）的领导决策机构报告。 4.1.4 人力资源政策 企业应当制定和实施有利于可持续发展的人力资源政策。 包括下列内容： （1）员工的聘用、培训、辞退、继续教育。 （2）员工的薪酬、考核、晋升、奖惩、休假、轮岗。 （3）有关人力资源管理的其他政策。 4.1.5 企业（或单位）文化 企业（或单位）当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚 实守信，爱岗敬业，开括创新和团结协作：遵守员工行为守则，认真履行岗位职责、树立现代管理理念，强化风险、责任意识；加强法制教育、严格依法、依规决策、办事、监督。 4.2 风险评估 风险评估指企业（或单位）及时识别和系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险，合理确定风应对策略。企业（或单位）应当根据设定的控制目标，全面、系统，持续地收集相关信息，结合实际情况及时风险评估。 4.2.1 风险识别 开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定 相应的风险承受度。 （1）内部风险应关注的因素 ①管理层的职业操守，员工专业胜任能力等人力资源因素； ②组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素； ③财务状况、经营成果、现金流量等财务因素； ④运营安全、环境保护等安全环保因素； ⑤其他