会计师事务所规模与ipo审计质量——来自我国创业板经验数据.pdf

致谢 在此，我要特别感谢我的导师高莹老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论 文的过程中，高莹老师倾注了大量的心血和汗水。从论文题目的选择、开题报告 的修改、论文的构架拟定到最后定稿，她给予了殷切的指导，提出了许多宝贵的 意见。无论是在论文的构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文 定稿方面，我都得到了高莹老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是她广博的 学识、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我受益匪浅，在此表示真诚的感 谢。 感谢所有支持和帮助过我的良师益友。他们为我及时完成论文的写作提供了 许多支持和帮助，并定期敦促论文的写作进度，才使得此论文得以按期保质的完 成。在写作过程中，得到了许多同学的宝贵建议，特别要感谢我的研究生同学王 枭对我的帮助，提供了相关素材。 另外也感谢家人，他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。 万方数据 中文摘要 创业板的初次公开募股审计业务已渐渐成为注册会计师行业发展的新方向。 但2012年陆续披露出新大地、万福生科和天能科技等公司IPO申报时出现的造假 现象，人们不禁开始怀疑注册会计师和会计师事务所，特别是那些在业界规模较 大的事务所，他们的IPO审计业务在防止会计信息出现较大的失真，保证证券市 场的健康发展等方面是否起到了应有的作用?本文旨在研究，当前各大会计师事 务所实施的合并、扩大规模、培育行业专家和高素质审计人才等一系列途径是不 是真的可以有效地提升他们的审计质量，各大会计师事务所是不是能在IPO审计 的进程之中切实有效地抑制公司经管的盈余活动。 本文首先运用规范分析法，从现代风险导向审计理论入手；再结合契约理论、 委托——代理理论和博弈论，归纳解析审计质量的内涵和量度指标；其次，结合 IPO审计业务的特点和相关法律法规，从各个方面的审计风险成因考虑，全面掌控 审计质量的影响因素；最后，用实证检验的方式，在上述内容中提到的各种理论 借鉴基础上设计研究假设，代入多元线性回归方程，并应用我国资本市场经验数 据对理论假设进行描述性统计、相关性检验和实证分析，以此对理论研究结果形 成支持。 的所有首发募股公司作为研究样板，借助研究审计质量的多元线性回归模型，并 用IPO公司的操控性应计项目的绝对值变量替代审计质量，用实证的研究法分析 会计师事务所自身的规模与IPO审计质量的关联。研究结果显示，目前影响我国 上市公司IPO审计质量的主要是事务所从业人员的规模，而并非会计师事务所的 类型、年收入、排名等因素。 关键词：会计师事务所的规模、IPO公司、审计质量、操控性应计项目 分类号：F239 万方数据 AB STRACT TheGEM’SIF0audithas becomeanewnumberofCPAsbusinessfield． graduaUy In 201 counterfeit ofsomeIPO as 2，the phenomenon companies，such andSO been Wanf．Biotechnologycompany,Tiann．technologyon,has company inOUr Can’t thatthe exposured．Peoplesociety CPA the stopsuspecting firms，especially firms aroleornotin false i