基于审计信息供需的风险导向审计研究.pdfVIP

审计 (集美大学工商管理学院福建厦门361021) 摘要：审计环境的变化使得审计信息需求者的需求不断变化，需求的 变化推动着审计信息供给的变化，审计信息供给方在研究需求方需求 变化的同时通过改善自身审计技术，促进了审计模式的发展。风险导向 审计模式的产生和发展，是以审计信息需求者的需求和需求的变动为 轴心，是审计信息需求方与审计信息供给方之间的矛盾运动而达到动 态平衡的产物。 关键涧：风险导向审计审计主体审计信息需求审计信息供给 ～ 哪里”，因此一种既能保证审计质量又 发展演进的，作为社会经济活动中重 。～一 能提高审计效率，同时还能满足审计 要组成部分的审计亦是如此。 审计模式是审计导向性的目的、 信息使用者需求的审计方法成了必然 1．企业对审计信息的需求。审计 范围和方法等要素的组合，它规定了 趋势。风险导向审计核心思想是认为 是商品经济发展到一定程度时，随着 如何分配审计资源、如何控制审计风 审计风险主要来源于企业财务报告的 企业财产所有权与经营权的分离而产 险、如何规划审计程序、如何收集审计 重大错报风险，而错报风险主要来源 生的。企业财产所有者通过制定契约 证据、如何形成审计结论等问题。审计 于整个企业的经营风险和舞弊风险。 (如公司章程，契约协议，奖励计划，补 环境、审计风险以及审计需求的不断 它通过综合评估经营控制风险来确定 偿成本等)限制管理层自身机会主义 变化，促进了审计模式和方法的不断 检查风险，从企业的整体层面分析着 行为。这一系列契约是否得到有效执 发展和完善。审计模式的发展是不断 手，通过对重大错报的评估来决定进 行需要管理层对此进行监督，只要监 适应审计信息需求方需求以及审计信 一步审计程序的性质、时间和范围，并 督活动的边际收益超过边际成本，所 息供给方不断自我完善的过程。在传 建立企业财务报表风险与企业经营风 有者就有动机聘请审计师进行监督， 统审计模式下注册会计师直接对被审 险之间的逻辑关系，所涉及的范围比 以降低代理成本。因此，出于降低代理 计单位采取控制测试和实质性测试， 传统的审计模式更宽，分析对象扩大 成本的目的，企业所有者或者股东自 往往会因为不从宏观层面上了解企业 到企业面临的整个风险管理范围，更 愿需要审计信息。 的性质、目标、经营战略和相关的经营 符合现代审计所处的社会环境，促进 2．社会公众及其他利益相关者对 风险，以及与企业相关的行业状况、监 审计人员能更好地达到财务报表审计 审计信息的需求。随着资本市场快速 管环境等情况，容易犯下“管中窥豹” 的目标，也更能满足审计信息利害关 发展，企业融资渠道进一步拓宽，公司 的错误，特别是当企业的管理当局串 系人以及独立审计供给方的要求。 股权逐步分散，企业管理层的责任范 制度之上时，传统审计方法更是很难翥茎窆茔筹芎警袭喜篝雾薹呈薹蓑鬈 ．，．一、从甲计1着思需求看．1)cL陧导l司昊；釜霎喜萎磊鬈嘉羹霎丰又会翥裹蓑大到包括诸多利益相关者，诸如债权 。，．二、从审计信息需求看风险导向 ’’ 规避。21世纪初，安然、世通、琼民源