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电力企业审计人员综合指数运用探索 口方军红 宋音希 摘 要 ：审计是一项 “人 员密集型”工作 ，为什 么这 么说? 因为在审计过程 中，人起着关键 的作用。 人所做 的工作是任何一个程序 、设备都无法替代 的，行业 、每一个审计项 目，都有着不 同的背景、风险、 问题 、实施方式 、处理手段 ，不会按照常理 出牌 ，这些都很难通过制式的流程加 以复制运用 ，需要凭借 审计人员的专业知识 、沟通技能、从业经验 ，通过思考 、分析 、交流寻找突破 口，有针对性 的采取不 同的 手段 、措施 ，已达到审计 的 目的。因此 ，审计参与人 员的专业技 能、综合素质显得尤为重要 。 关键词 ：电力企业 ；审计人 员 ；综合指数 近年来，随着电力体制改革不断深入，政府的监管力 各方面素质 的深挖 ，弥补现有人员应用上 的不足 ，实现 度加大，社会关注度越来越高，企业集约化 、精益化管理要 人员资源优化配置 ，最高效的发挥审计人员在审计业 求 的不断提高，依法治企需求 的不断增强 ，电力企业 的 务 中的作用 。构建审计人员综合指数平 台，首先必须 内部审计承担 了更多的职责，面临着更多、更新 的挑战。 通过 内部审计人员综合能力框架 的分析确定如何对审 目前 ，电力企业尤其是基层供 电企业广泛存在审计力量 计人 员按照综合 能力进行分类 、评级 。 薄弱的问题，审计人员数量严重无法满足审计任务的需 审计人员的综合能力直接影响着审计 目标的实现 ， 求 、专业素质不过硬 、业务经验不够丰富都是电力企业 更 明确的说就是审计人员执业胜任能力 。早在 20世 内部审计致命 的弱点。为了更好地服务于企业管理、开 纪就有对于审计人员能力 的研究 ：McClelland(1973)的 展 审计业务 ，必须充分利用其他专业优质人力资源。 “专业胜任能力说”以及 I (1999)、中国注册会计师协 但如何运用好包括审计及其他 专、在 内的优质 会 (2007)等为代表的 “岗位胜任能力说”两类学说。将 资源 ，是一个值得深入研究的课题 。本文 旨在探索如 两者相融合 ，得出内部审计执业胜任能力包括职业知 何构建一个审计人员综合指数平台，通过这一平 台汇 识体系、执业技能、审计实务经验 、职业道德几方面 因素。 集各专业人才 ，运用 、管理审计参与人员的综合能力从 (1)职业 知识体系 。职业 知识是 内部 审计人 员完成 而更好地开展审计工作 ，充分发挥审计 中人 的主观能 审计任务必须掌握 的知识 ，包含职业基础知识 、审计业 动性 、进 一步挖掘人员 的潜力 。 务知识 、职业环境知识三大块 。职业基础知识是指诸如 一 、 审计人员综合能力剖析 会计学 、工程管理 、营销等支撑性知识 ，其他两类知识发 挥作用要基于基础知识 ；审计业务知识是开展审计活动 1．审计专家库建立 所要运用到的技术手段等知识 ；职业环境知识是行业的 一 般来说 ，审计人员是指 审计机关或者其他审计 概念性认知知识 ，主要包括行业准则、相关政策及法律 机构 中从事审计工作 的专 门人员。由于种种客观 因 法规等 。县级供 电企业审计所运用的职业基础 知识 、职 素 ，电力企业 内部审计部 门作为与其他职能部 门的平 业环境知识具有较 明显的行业特征 ，审计人员必须对行 行部 门，人员紧缺 、专业受限 ，而 由审计 目标派生出的 业有充分 的了解且具备各种必要学科 的知识储备 。 各项审计任务涵盖财务 、工程 、营销 、人力资源 、集体企 (2)执业技能体系 。任何一项审计 目标都需