剖析税务筹划-3.pptVIP

应纳税额计算举例 例1：某企业2004年有关会计资料如下： 产品销售收入1000万元，销售成本450万元；其他业务收入500万元，其他业务支出15万元；固定资产盘盈收入 16万元，产品销售费用、财务费用、管理费用合计35万元；国库券利息收入7万元，公益、救济性捐赠100万元。 2003年未弥补的亏损17万元。 延期纳税滞纳金3万元。 2004年应纳所得税计算如下： 解： ①会计利润 （1000＋500＋16＋7-（450＋35＋15＋3＋100）= 920（万） ②公益性、救济性捐赠限额 920×3% = 27.6（万） 实际捐赠超限额72.40万元 （100 - 27.60） ③应纳税所得额 920 –17 –7 +3 +72.4 = 971.4（万） ④应纳所得税 971.4×33% = 320.56（万） 例2： 某家电制造公司,2004年生产经营资料如下: 1.销售家电收入5500万元;其他业务收入200万元. 2.销售成本4000万元;增值税900万元;销售税金及附加100万元. 3.销售费用800万元,其中含广告费500万元.