出口退税条件-东元法务室.PPT

2004/1/5 1-1 法律教育訓練--勞動爭議處理實例演習 精成集團法務處23JAN08 出口退稅實例教案 大綱 壹、出口退稅簡介 貳、實例教案 一、實例 二、分析 (一)A公司之誤區 1、把自己等同貿易公司 2、誤以為只要出口即可退稅 大綱 (二)正確處理方法 1、完全轉型為貿易公司or 2、另成立貿易公司or 3、由供應商直接出口，向供應商收取佣金 參、總結 壹、出口退稅簡介 一、意義 出口退稅，是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。大陸之出口退稅，主要是退增值稅及銷費稅。 二、出口退稅條件 1、須為已徵收增值稅、消費稅徵收範圍內的貨物。 2、須為報關離境出口的貨物。 3、須為在財務上作出口銷售處理的貨物。 4、須為已收匯並經核銷的貨物。 5、生產企業申請辦理出口貨物退稅必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物。 三、出口退稅公式 退稅額=（增值稅發票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。 　　EX.：發票金額10萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為8%，則： 　　100000/1.17*0.08=6837.61元人民幣 四、出口退稅辦理流程 須先向外匯管理局核銷已收取之外匯，再向國稅局申報退稅，所需資料如下： (一)核銷： 1.報關後的核銷單 2.銀行收匯水單 3.報關單的收匯核銷聯 4.企業逐筆核銷報告表(2份)蓋公章 (二)申報退稅 1.核銷後的核銷單 2.報關單的退稅聯 3.裝箱單 4.出口發票 5.提單 6.裝貨單(船運輸才有) 7.申報後系統自動產生的申報明細表 8.匯總表 貳、實例教案(記取教訓) 一、實例 某A關企以IPO方式為母公司於大陸採購料品，出口至台灣後向當地X國稅局申請出 口退稅。X國稅局本予核可並已退還部分稅款，後通知A須返還退稅款，否則以騙稅處理。其並要求出口行為視同內銷，出口金額須列銷項稅額以計算增值稅。如此，A關企出口不僅無法退稅，還要計繳增值稅。 二、分析 (一)A公司之誤區 1、把自己等同貿易公司 (1)增加貿易經營範圍無法轉型為貿易公司： A關企原為生產型企業，因經營困難想轉型為貿易公司，其並已申請通過增加貿易為其經營範圍，故可以外購商品販賣。 然而，增加貿易為經營範圍僅只是能從事貿易活動，但無法改變本身仍是生產型企業的本質，故雖貿易公司出口可享受退稅，但A公司並非貿易公司，無法比照貿易公司退稅。 參、一般審閱及修改合約的原則與方法 (2)即使透過貿易公司出口亦無法退稅： 透過貿易公司出口要能退稅，必須委託人本身符合退稅資格，若為生產型企業，必須出口自產產品或視同自產產品，若是外購的產品，即使透過其他貿易公司亦無法享受退稅。 2、誤以為只要出口即可退稅 出口退稅必須滿足所需條件，對於生產型企業而言，必須出口自產產品或視同自產產品始可以退稅。A關企所出口產品並非自產產品，故並無退稅資格，依大陸國稅發〔2006〕102號 文件，外購貨物視同內銷貨物計提銷項稅額或徵收增值稅 ，故既不能退稅反要計徵增值稅。 肆、特別技巧之運用 (二)正確處理方法 1、完全轉型為貿易公司or 2、另成立貿易公司or 3、由供應商直接出口，向供應商收取佣金。 目前A關企已採第3種方式操作。 參、總結 一、出口退稅須注意符合條件 二、增加貿易經營範圍並不能等同於貿易公司 三、若為生產型企業可由供應商直接出口，以收取佣金方式將退稅額收回。 * * 法務室 報告人: 賴丕仁 資深專員 日 期 : 3/20/ 2010