推荐09《商业银行会计》(外汇买卖).pptVIP

三、外汇买卖分户帐登记 1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐，每种外币都有自己的分户帐。 2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日结单用。 3、余额：本外币分别结记本日余额=上日余额+/-本日发生额 例： 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD 第二节 套 汇 业 务 核 算 一、套汇业务的概念 套汇是指两种外币之间的套算 钞兑汇 同种货币套算 汇兑钞套汇的种类 不同种货币套算在套算时，必须通过人民币进行 二、基本帐务处理 买进A币 借：XX科目 A种货币贷：外汇买卖--外汇买价 通过人民币：借：外汇买卖 本币贷：外汇买卖---汇卖价 卖出B币：借：外汇买卖 B种货币 贷：XX科目 B种外币 例1：不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买价108%，美元汇卖价830%）  借：外侨合资企业存款 HKD76851.85（83000/1.08） 贷：外汇买卖---108% HKD76851.85 借:外汇买卖 ￥83000 贷：外汇买卖---830% ￥83000 借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000 例2： 同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖价110%）。 借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖---105% HKD1000 借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖---110% ￥1050 借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1) 贷:汇出汇款 HKD954.55 三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票 贷 （买入外币）  外币 人民币 牌价 外币   （卖出） 买价/卖价 根据前面例题填制套汇传票。 四、套汇分户帐登记 1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖分户帐登记。  2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登记。  五、外汇买卖头寸管理及资金清算 （一）外汇买卖头寸管理 1、省行办理的外汇与总行清算2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通过省行与总行清算3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目）进行头寸管理，有的行规定50万美元空头和200万美元多头的立即平仓。 （二）外汇买卖损益的计提 平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下： 1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称有外汇买卖损失。 例： 某行于98年10月20日，美元的外汇买卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买卖余额借方），中间价833.5% (贷)5000000*833.5借)=370500(贷) 收益 即有外汇买卖收益 (三)结转外汇买卖损益 结转收益:借:外汇买卖 ￥370500 贷：汇兑收益 ￥370500结转损失：借：汇兑损失 贷：外汇买卖 * * * * * * * * * 以前面例题登记套汇业务分户帐。 《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 4 年 2 月 第九章 外 汇 买 卖 教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处理。 第九章 外汇买卖 第一节 外汇买卖业务核算 第二节 套 汇 业 务 核 算 第一节 外汇买卖业务核算 一、外汇买卖的概念 1、外汇： 是以外国货币表示的可用于国际支付手段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证，特殊债权和其他外汇资金。 2、汇率： 是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种： 1、直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币。如100美元=827.2600元人民币。 2、间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币。 3、目前我国的