审计学课件11特殊项目审计.ppt

本章小结 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，它包括库存现金、银行存款及其他货币资金等内容。任何企业进行生产经营活动都必须持有适当的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件。货币资金与各业务循环直接相关，它的特点是期末余额虽然不大，但本期收付发生额较大，同时货币资金也是一项极易发生舞弊的资产，因此，注册会计师应当重视货币资金的审计。 在完成各业务循环审计的基础上，注册会计师还应当对特殊项目安排专门的审计程序。这包括会计估计的审计、关联方及其交易的审计、持续经营假设的审计、期后事项的审计等内容。这些特殊项目的审计结论将影响着注册会计师出具审计报告的意见类型和措辞。 案例分析一 银行存款的审计程序 案例分析一 银行存款总账余额(2002年12月31日) 51524.58 加：在途存款(2002年12月31日) 7986.75 加：本公司收入顾客支票已入账，但遭银行拒付，支票尚存本公司，未调账 600.00 加：12月份银行已扣手续费 6.50 8893.25 减：银行未予兑付支票(本公司已开出，供货方尚未交银行兑付) 6803.25 减：银行收到托收票据已入账，但本公司尚未入账 1190.00 减：偿还某项应付款项的支票按722.70元入账，但支票实开数与银行付款额均为1257.00元 534.30 8527.55 计算余额 51890.28 尚未查明原因的差额 900.00 银行对账单余额(和函证相符) 50990.28 企收银行未收 企收银行未收 银付企未付 企付银未付 银收企业未收 银付企未付 案例分析一 审计中银行存款余额调节表的结构 企业账面余额 加：企付银未付 加：银收企未收 减：企收银未收 减：银付企未付 调节后的余额 = 函证余额 案例分析一 A公司银行存款余额调节表 2002年12月31日［工作底稿］ 银行存款总账余额（调整表） 51524.58 加：（1）银行未予兑付支票 7403.25 加：（2）银行收到托收票据已入账，但本公司尚未入账 1190.00 减： （1）在途存款 7986.75 减： （2）12月份银行已扣手续费 6.50 减： （3）本公司收入顾客支票已入账，但遭银行拒付，支票尚存要公司，未调账 600.00 减： （4）银行存款误记数 （1257.00-722.70） 534.30 银行存款余额调节后与银行对账单一致数 50990.28 哪些是真正意义的未达账项？需要编制哪些调整分录？ 案例分析一 银行未予兑付支票2 支票号码 金额 573 67.27 724 9.90 903 1456.67 907 305.50 911 482.75 913 2550 914 366.76 916 2164.40 合计 7403.25 案例分析一 调整分录 加项中： 第2笔1190.00元收入未入账： 借：银行存款，贷：应收票据 减项中： 第2笔 6.50元手续费： 借：财务费用，贷：银行存款 第3笔600元拒付款： 借：应收账款， 贷：银行存款 第4笔534.30元差错： 借：应付账款， 贷：银行存款 案例分析一 案例分析二 期后事项的审计程序 案例分析二 背景资料： 审计人员于2002年2月份对安基建筑公司2001年度末应收账款及坏账准备业务进行专门审计，取得了下列资料： (一) 审计人员于2002年2月份对该公司2001年12月份31日应收账款余额的正确性和收现的可能性进行查证。该公司的应收账款明细账如下： 案例分析二 债务单位 账面余额 账 龄 分 析 30天以下 31~60天 61~90天 91天以下 M电脑公司 63200 63200 R食品市场 65010 65010 D服务中心 35440 21600 1140 12700 O邮局 -8000 -8000 L药店 37200 37200 M百货店 75300 75300 F儿童商店 44210 30710 13500 W硬件公司 21700 13730 7970 PC公司 52600 52600 A烤鸭店 36900 36900 V咖啡厅 51280 51280 W报社 592010 592010 H时装店 334350 25850 181300 60100 67100 R酒店 256040 230040 11000 15000 合计 1657240 1250530 206940 95770 104000 案例分析二 （二）审计人员于2002年2月份对该公司应收账款全部进行了积极函证。到2月15日止审计人员收到所有回函，函证结果除下列存在异议外，均与应收账款明细账相符。 （1）R食品市场回函仅欠19510元，其余4