CIMA《全球管理会计原则》背景、内容及影响.pdfVIP

CIMA《全球管理会计原则》背景、 内容及影响+ 沈艺峰 郭晓梅 林 涛 (厦门大学管理会计研究中心361005) 【摘要】全球最大的两个职业会计组织：英国皇家特许会计师公会和美国注册会计师协会联合在2014年11月正 式发布《全球管理会计原则》，几乎同一时期，我国财政部也颁布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导 意见》。两部重要文件旨在建立管理会计的共同框架，推动管理会计应用的一致性，并帮助全球企业建立各自管 理会计系统，更好地为企业的相关利益人服务。作为CIMA《全球管理会计原则》中文版的翻译者，我们希望在 结合财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》下，通过对CIMA《全球管理会计原则》的制订背 景、内容、意义以及对我国管理会计体系建设的影响进行深入的讨论，旨在推动我国管理会计体系的建设和管 理会计学科的发展。 【关键词】管理会计全球化全球管理会计原则 2014年11月，全球最大的管理会计师组织一一英国 一、CIMA《全球管理会计原则》发布的背景 皇家特许会计师公会(CIMA)与全球最大的职业会计师 《原则》发布的背景与管理会计的发展历史是密切相关 组织一一美国注册会计师协会(AICPA)共同携手，正式 发布《全球管理会计原则》(Global Account． Management 述的工业化社会时期，美国铁路和钢铁行业推行科学管理运 ingPrinciples，以下简称《原则》)。这是继这两个职业会 动开始，管理会计已经走过160多年，国际会计师联合会将 计组织在2012年1月合作成立世界最大的会计师组织 管理会计的发展历史，分成如下四个阶段(IFAC，1998)： ofInternationalCer— ——国际注册会计师协会(Association (一)第一阶段：20世纪50年代以前 tiffedProfessional Accountants)，并在全球推广新的全球性 Global 该阶段的管理会计实践主要在于通过成本会计和预算 会计资格证书——全球特许管理会计师(Chartered 等方法来确定企业成本和实施财务控制，其重点在于成本 ManagementAccountant，简称CGMA)之后，两大组织又 and 一个开拓性的举动。那么，两大世界会计组织巨头为什么 会计方法在管理中的作用(JohnsonKaplan，1987)。它 在这个时候推出《原则》?其意义何在?未来的发展又如 与美国19世纪纺织、铁路和钢铁制造业的大规模发展息息 何?带着这些问题，作为《原则》中文版的主要翻译者， 相关，其中最为典型的代表是1903年杜邦公司和1920年 我们专f-IN访了座落于英国伦敦的CIMA总部，与CIMA 通用汽车公司所建立的ROI(投资收益率)绩效评价体系 高管就《原则》的内容进行深入会谈与交流，而后又以 and 书面形式，向CIMA在中国的PR做书面访谈。这一时期， Salsbury，1908、1910；Solomons，1965)。 恰好我国财政部也先后发布了《关于全面推进管理会计 (二)第二阶段：20世纪50年代到1965年之间 体系建设的指导意见》(以下简称《指导意见》)修正稿 该阶段的重心在于通过信息提供和决策分析方法为管