第三节 记账凭证的填制与审核.pptVIP

第三节 记账凭证; 通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。;;;二、记账凭证的基本内容;记账凭证的基本内容;记账凭证的填制方法;;;如何选择记帐凭证 ;三、记账凭证的填制要求1、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录； 2、各种记账凭证的格式应相对稳定，不得随意更换，以免引起编号、装订和保管方面的不便与混乱；3、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记帐簿的依据不可漏填或错填；4、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全； 5、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致，对于转帐业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转帐凭证，但必须加列会计分录；除结帐和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证；对一张原始凭证所列支出需要几???单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况；记账凭证在一个月内连续编号不重不漏； ;6、在复式记账凭证上，一定要填写金额合计；7、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入帐簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证；8、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销；9、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章；10、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。;四、记账凭证的填制（一）单式记账凭证的填制方法 单式记账凭证是按一项经济业务身涉及的会计科目，每一个科目单独填制一张记账凭证。单式记账凭证按其反映的经济业务所涉及的会计科目和对应科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。其格式和填制方法如下： 某公司5月20日购入乙材料500件，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元。已开出转帐支票一张支付货款。依据审核无误的原始凭证编制记账凭证如下：;;（二）专用记账凭证的填制方法。 1、收款凭证的填制方法 某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转帐支票。填写格式如下：;专用记账凭证（二）;专用记账凭证（二）;某公司2004年5月4日从B工厂购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元，材料已验收入库，货款尚无支付。会计人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，其格式如下：;（二）通用记账凭证的填制方法 规模小、经济业务较少的单位，可以使用格式单一的通用凭证。通用的记账凭证的填制方法和转帐凭证相同。如：5月4日以现金535元购买办公用品，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证：;;例如：企业1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。;例如：企业1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。;例如：企业1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。;汇总记账凭证的填制 编制汇总记账凭证，其格式按照选用的账务处理程序而确定。例如企业采用科目汇总表账务处理程序时，汇总记账凭证的格式为科目汇总表。编制科目汇总表时，先将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目的名称进行归类；然后将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额；最后将每一会计科目的合计金额填入科目汇总表的相关栏目。科目汇总表的编号一般按年顺序编列。;【实训资料】根据中兴公司2007年9月上旬发生的经济业务，按时间顺序编制记账凭证如下所示（以会计分录序时簿代替） ;; 科目汇总表 2007年9月1日—10日 科汇25号;（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求） ;五、记账凭证的审核 1、对原始凭证进行复审。 2、记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否合法，所记的经济业务是否与原始凭证相符。 3、会计科目的使用是否正确，金额是否与所附原始凭证的金额相等。 4、记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章。 　　只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。;补充：知识链接;补充：知识链接;补充：知识链接;补充：知识链接;补充：知识链接;补充：知识链接;补充：知识链接