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商业银行审计 2014年 目录 一、商业银行审计制定的背景 二、涵盖范围及体系结构 三、制定审计计划 四、识别、了解并测试被审计银行的内部控制 五、针对商业银行各业务循环执行审计程序 六、出具审计报告 中国注册会计师协会 2 一、商业银行审计制定的背景 （一）中国银行业概况 （二）商业银行审计与其他行业审计的区别 1、组织结构与经营模式 2、业务品种与金融创新 3、计算机信息系统广泛应用 4 、面临的风险复杂多变 5、监管机构约束众多 （三）商业银行审计制定的目的与依据 中国注册会计师协会 3 商业银行审计 一、商业银行审计制定的背景 （一）中国银行业概况 我国银行的类型、数量和规模 银监会2012年报显示，我国共有银行3,418家，包括：大型商业银行5家，股份制商业银 行12家，政策性银行2家，国家开发银行、邮政储蓄银行、城市商业银行144家，农村商 业银行337家，农村合作银行147家，农村信用社1,927家，村镇银行800家，外资法人银 行42家。截至2012年底，我国银行业金融机构资产总额为133.6万亿元，负债总额125.0 万亿元。 图1 银行业金融机构资产负债总量(2003–2012年) 图2 银行业金融机构市场份额(按资产2003–2012年) 4 商业银行审计 一、商业银行审计制定的背景 （一）中国银行业概况 我国银行的类型、数量和规模 按照银监会的统计口径，我国商业银行主要分为：大型商业银行、股份制商业银行、城 市商业银行、农村商业银行、外资银行和村镇银行等。 从机构类型看，资产规模较大的银行业金融机构依次为：大型商业银行、股份制商业银 行、农村中小金融机构和邮政储蓄银行，其资产占比如下图 （以2012年为例）： 占银行业机构资产的份额 50% 大型商业银行5家 40% 44.90% 股份制商业银行 12家 30% 农村中小金融机构和邮政储蓄银行 3211家 20% 21.90% 10% 17.60% 15.60% 其他银行业金融机构 190家 0% * 数据来源：银监会2012年报 5 商业银行审计 一、商业银行审计制定的背景 （一）中国银行业概况 我国商业银行的资产负债组合 根据银监会发布的2013年中国银行业运行报告，2013年我国商业银行规模继续增长。截 至2013年末，我国商业银行总资产规模达到118.80万亿元，同比增长13.6%，增速比上年 同期有所回落。其中各项贷款余额为59.23万亿元，占资产总额的50% ；债券投资余额为 18.14万亿元，占资产总额的15%。 截至2013年末，我国商业银行总负债规模达到110.82万亿元，同比增长13.38%，其中各 项存款余额为89.64万亿元，占总负债的比重为81% 。 19% 3