附录四、金融工具之财务报表相关揭露说明及释例.docVIP

附錄四、金融工具之財務報表相關揭露說明及釋例 本附錄僅提供參考，並非所有揭露事項均需依本附錄格式(方式)揭露。 本附錄不適用於非重要性項目。 重要會計政策之彙總說明 【IFRS 7.21】 一、規範依據 國際財務報導準則第7號「金融工具：揭露」、保險業財務報告編製準則第十五條第一項第五款、第十款、第十三款及第三十八款。 二、規範內容 （一）企業應於財務報表內提供揭露資訊，使財務報表者使用者能評估【IFRS 7.1】： 1.金融工具對企業財務狀況與績效之重要性。 2.企業於當期及報導期間結束日所暴露因金融工具產生之風險之性質及程度，以及企業如何管理該等風險。 （二）財務報告為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量之資訊，對下列事項應加註釋【保險業財報編製準則§15Ⅰ(5)、(10)、(13)及(38)】： 1.對了解財務報告攸關之重大會計政策彙總說明及編製財務報告所採用之衡量基礎。 2.財務報告所列金額，金融工具或其他有註明評價基礎之必要者，應予註明。 3.對財務風險之管理目標及政策。 4.公允價值資訊。應依國際財務報導準則第十三號規定揭露，包括重複性或非重複性按公允價值衡量之資產及負債、公允價值之等級資訊、評價技術及參數或假設等輸入值、公允價值第三等級之相關資訊等。 三、釋例 (一)金融資產及金融負債 【IFRS 7.6】 依據國際會計準則第39號之規定，合併公司於合併資產負債表將金融資產分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日金融資產、避險之衍生性金融資產、以成本衡量之金融資產、放款及應收款等。金融負債分類為透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之衍生性金融負債及以成本衡量之金融負債。 1.透過損益按公允價值衡量之金融資產或金融負債 屬此類別之金融資產或金融負債，於續後評價時，概以公允價值衡量且公允價值變動認列於損益表。並分為持有供交易之金融資產或金融負債及原始認列時被企業指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產或金融負債兩類。 此類金融資產除衍生性金融商品及原始認列即指定透過損益按公允價值衡量之金融商品不得重分類為其他類別之金融商品外，持有供交易之金融商品如不再以短期出售為目的且符合下列情況之ㄧ者可重分類： （1）符合放款及應收款定義者，且公司有意圖及能力持有該金融資產至可預見之未來或到期日，得重分類為其他類別金融資產。 （2）不符合放款及應收款定義者，僅於極少情況下方得重分類為其他類別金融商品。 前述之重分類，以重分類日之公允價值作為重分類日之新成本或攤銷後成本，原已認列之相關損益不予迴轉。原來非屬於此類之金融商品續後不得重分類為此類。 2.備供出售金融資產 備供出售金融資產係指指定為備供出售，或非屬透過損益按公允價值衡量之金融資產、持有至到期日金融資產、放款及應收款等之非衍生性金融資產。備供出售金融資產續後評價係以公允價值衡量，其公允價值變動造成之利益或損失，除減損損失及貨幣性金融資產外幣兌換損益外，於除列前認列為股東權益調整項目，備供出售金融資產除列時，將累積之利益或損失列入當期損益。 此類金融資產若符合放款及應收款之定義，且公司有意圖及能力持有該金融資產至可預見之未來或到期日，得重分類為放款及應收款。重分類時，以重分類日之公允價值作為重分類日之新成本或攤銷後成本，原已認列為業主權益調整項目之相關損益則分期攤銷為當期損益。 3.避險之衍生性金融資產或金融負債 避險之衍生性金融資產或金融負債係指依避險會計指定且為有效避險工具之衍生性金融資產或金融負債。避險之衍生性金融資產或金融負債係以公允價值衡量。 4.以成本衡量之金融資產 無活絡市場公開報價之權益工具投資，或與此種無活絡市場公開報價之權益工具連結且須以交付該等權益工具交割之衍生性商品，且其公允價值無法可靠衡量。 5.無活絡市場之債務工具投資 無活絡市場之公開報價，且具固定及可決定收取金額之非衍生性金融資產分類為無活絡市場之債務工具投資，續後評價時採有效利息法之攤銷後成本衡量，並於除列、價值減損或攤銷時認列損益。 6.持有至到期日金融資產 具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產分類為持有至到期日金融資產。持有至到期日之投資(如債券)於續後評價時採有效利息法之攤銷後成本衡量，並於除列、價值減損或攤銷時認列當期損益。攤銷後成本之計算係以原始認列金額減除償付之本金，調整原始認列金額與到期金額間差異數採有效利息法計算之累積已攤銷金額，再減除價值減損或可能無法收回之金額。估計現金流量以計算有效利率時，係考量金融商品合約條款，並包括支付或收取之手續費、折溢價及交易成本等。 7.放款及應收款 放款及應收款係指無活絡市場之公開報價，且具固定或可決定收取金額之非衍生性金融資產，但不包含： （1）原意圖立即