马鞍山市地方税务局2016-2018年度土地增值税清算审核服务.docVIP

马鞍山市地方税务局2016-2018年度土地增值税清算审核服务和企业所得税汇算鉴证服务 采购需求 （仅供参考，具体以采购文件为准） 一、采购内容 （一）企业所得税汇算清缴鉴证服务具体内容应包括但不限于 1、审核纳税人提供的资料是否符合汇算清缴纳税申报鉴证业务准则的要求 2、审核企业收入总额的合理性、完整性和及时性，有无少计或不计收入的现象。 3、审核各项税前准予扣除项目的真实性、合法性，是否按照税法有关规定列支成本费用，有无扩大计税基础、随意改变计税方法，侵占税基的现象。 4、企业所得税申请享受的税收优惠备案事项是否是否符合税法规定，备案手续及资料是否及时、准确、完整等。 5、企业所得税法规定的其他需要审核内容。 （二）土地增值税清算审核采购服务具体内容应包括但不限于 1、审核纳税人提供的资料是否符合清算规程的要求 2、审核纳税人清算项目的确认是否准确。 3、审核纳税人销售发票、销售合同、商品房销售（预售）许可证、房产销售分户明细表与销售收入是否关联。销售价格是否存在明显偏低情况。对视同销售的房地产是否按规定确认销售收入。 4、审核取得土地使用权所支付的金额、开发成本、开发费用、代收费用、与转让房地产有关的税金等扣除项目是否符合下列要求： 4.1在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。 4.2扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生且符合国家有关法律法规规定。 4.3扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。 4.4扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。 4.5纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，按规定需要分摊共同的成本费用的,应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。 4.6对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。 5、对相关证明资料进行审核确认。 6、主管税务机关确认的其他需要审核的内容。 二、管理要求 （一）服务质量 1、中标人应当指派能够胜任企业所得税汇算鉴证和土地增值税清算审核业务的税务师、注册税务师等人员作为项目负责人牵头组织、实施企业所得税汇算鉴证和土地增值税清算审核服务工作，非经地税机关书面同意，项目负责人不得更换。 2、中标人应依据《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》（国税发[2007]10号）和《土地增值税清算规程》（国税发〔2009〕91号）等国家有关企业所得税、土地增值税政策进行审核，工作过程中形成的工作底稿及其他资料应如实反映审核情况，做到事实清楚、证据确凿、结论准确。按规定出具企业所得税鉴证、土地增值税清算审核服务工作报告、工作底稿及相关表格，并由至少两名注册税务师签名和税务所盖章，交地税机关审核确认。 3、中标人在提供土地增值税清算审核服务前，应根据受托事项的复杂程度、风险状况和履行期限等情况，制定具体的工作计划报主管地方税务机关。工作计划应包括受托事项的具体范围、工作目标、工作策略、组织分工和时间安排等。 （1）审核纳税人报送的清算报告、申报表以及附报资料等清算资料，审查纳税人是否齐全。对于资料不够齐全的，书面报告主管税务机关，由主管税务机关同志纳税人补报；或通过现场取证等方式补齐资料。 （2）对纳税人清算申报的真实性、合法性、合理性、准确性进行审核。对清算申报事项经审核确认真实、合法、合理、准确的，应逐项提出书面确认意见，并提供相应的理由、依据和证据；对清算申报事项经审核难以确认为真实、合法、合理、准确的，应逐项进行分析，提出书面补正建议；对清算申报事项经审核确认不真实、不合法、不合理、不准确（四者居其一即可），应分析原因，提出理由、依据和证据。 （3）从事审核服务的社会中介机构在开展审核服务工作时，应制作工作底稿，工作底稿是清算审核工作中证据的载体，可作为审核过程和结果的书面证明，也是形成审核结论的依据。依据纳税人申报资料制作的工作底稿，应注明资料具体来源（注明到资料名称、页码），依据取证制作的工作底稿，应由纳税人签章。 （4）从事审核服务的社会中介机构在开展审核服务工作时，应制作工作报告。工作报告由中介机构、项目负责人签章后，报送给主管税务机关。 （5）除需在主管地方税务机关组织的税、企、中介三方碰头会、协调会上与企业沟通有关工作情况外，社会中介机构不得将工作情况、结论等透露给企业。 4、地税机关应指定专人负责与中标人的联系，为其开展鉴证（或审核）服务工作提供方便。每鉴证（或审核）一户完结后及时组织有纳税人、管理分局、市局有关部门和中标人参加的情况汇报会，听取鉴证（或审核）情况和纳税人陈述，进行政策解释，达成共识，最后交管理分局执行。 5、中