应纳税所得额的计算原则-北京市地方税务局.pptVIP

第一章 总则 一、企业所得税纳税义务人： 在中华人民共和国境内，企业、和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 二、居民企业的判定标准 1、居民企业：注册地或实际管理机构在境内。 2、非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或未设立机构场所，但有来源于境内的所得的企业。 三、纳税义务 居民企业纳税人就其来源于境内境外的所得缴纳企业所得税。 四、所得的内容及来源地的判定 1、销售货物所得、提供劳务所得：按发生地确定。 2、转让财产所得： ①不动产按经济来源地确定； ②动产按收益者所在地确定； ③权益性投资资产转让所得按经济来源地确定。 3、股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按支付或负担者所在地确定。 4、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定。 五、企业所得税税率 基本税率 25％ 小型微利企业优惠税率 20％ 高新技术企业优惠税率 15％ 第二章 应纳税所得额 第一节 一般规定 一、应纳税所得额的计算原则 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 二、应纳税所得额计算公式 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除－允许弥补以前年度亏损 第二节 收入 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式