会计基础 第四章负债的核算 课件 PPT.docVIP

第二节 负债的核算 一、短期借款的核算 短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。 实例讲解： 【例4-53】某有限责任公司因生产经营的临时需要，于2008年4月15日向银行申请期限为6个月的借款100 000元，存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 例如【例4-53】中该某有限责任公司取得借款年利率为6%，利息按季度结算，4月末，经计算4月份的利息费用为250元。 借：财务费用 250 贷：应付利息 250 二、应付职工薪酬 1、应付职工薪酬的涵义和组成内容 （1）应付职工薪酬的概念 应付职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬及其他相关支出。 2、应付职工薪酬的确认和计量 企业应当在职工为其提供服输务的会计期间，根据职工提供服务 的受益对象，将确认的职工薪 酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但是解除劳动关系补偿全部计入当期损益。 1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入和品成本或劳务成本 生产成本或制造费用 2、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产 在建工程或研发支出 3、上述两项以外的计入当期费用 管理费用或销售费用 3、应付职工薪酬的核算 1、工资的核算《应付职工薪酬-工资》 企业设置《应付职工薪酬-工资》账户，贷方登记工资的分配情况，借方登记工资的发放 实例讲解： 【例4-54】2008年3月，甲公司当月发放工资2 680 000元，其中：生产部门直接生产人员工资1 800 000元；生产部门管理人员工资250 000元；管理部门人员工资300 000元；销售人员工资200 000元；厂房建造人员工资130 000元。 所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，交纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。预计承担职工福利费为职工工资总额 的2%。公司按工资总额的2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。 计入生产成本：1 800 000+1 800 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%）=2 538 000 计入制造费用：250 000+250 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%）=352 500 计入管理费用：300 000+300 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%）=423 000 计入销售费用：200 000+200 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%）=282 000 计入在建工程：130 000+130 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%）=183 3000 借：生产成本 2 538 000 制造费用 352 500 管理费用 423 000 销售费用 282 000 在建工程 183 000 贷：应付职工薪酬——工资薪金 2 680 000 ——职工福利 53 600 ——社会保险费 643 200 ——住房工积金 281 400 ——工会经费 53 600 ——职工教育经费 67 000 题目讲解： 公司管理人员的薪酬应计入生产成本（ 错 ） 4、自产产品作为非货币性福利发放给职工 5、房屋等资产作为非货币性福利发放给职工 三、应付及预收款的核算 一、应付款项 应付账款是指：企业购买材料商品和接收劳务等时支付给供应者的款项，应付账款的入账时间为商品货物的所有权发生转移的时间。 二、实例讲解 [例43]某一般纳税企业向B公司购入材料一批，贷款为80000元，增值税为13600元，对方代垫运杂费400元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付 借：原材料 80400 应交税费——应交增值税（进项税） 13600 贷：应付账款——B公司