Tesco的亏损合约负债准备.ppt

11.5　或有事項 * 負債依其發生可能性高低加以分類，及其相關會計處理彙總如 表 11-1： 表 11.1 或有負債依發生可能性分類 11.5　或有事項 或有資產會計處理，彙總如表11-2： * 表 11.2 或有資產依發生可能性分類 * 關廠負債準備係公司結束或處分業務{重組)時，所有法定及推定義務 11.4　負債準備-衡量 負債準備之認列金額，應為報導期間結束日清償現時義務所需 支出金額之最佳估計。 所謂最佳估計係指： 1. 企業於報導期間結束日清償該義務，或 2. 於該日將該義務移轉給第三方而需合理支付之金額。 * 11.4　負債準備-衡量 在考量單一項目負債準備之最佳估計時，應以個別之最有可能之結果作為該負債之最佳估計。 例如，民族公司在面對侵犯專利權訴訟時，可能有下列四種情境： 因為情境 II 是最有可能的結果，所以民族公司應認列 $20,000負債準備。 * 11.4　負債準備-衡量 在考量多個相似義務 ( 較大樣本 ) 之負債準備的最佳估計時， 應以其相關之發生機率對各種可能之結果加權計算，而得到期望值 。 若結果可能性係屬連續範圍，且該範圍 內之每一點與其他各點之可能性相同，則採用該範圍之中間值作為 最佳估計。 另外有兩點值得強調：第一，負債準備係以稅前基礎衡量。第二，於衡量負債準備時，不應考量預期處分資產之利益。 * 11.4　負債準備-變動與使用 於每個報導期間結束日，企業應對負債準備進行複核並予以調整，以反映目前的最佳估計。 採用折現之現值時， 應於每期增加負債準備之帳面金額，以反映時間的經過。增加的金 額應認列為利息 ( 融資 ) 成本。 負債準備之使用，僅有與原先認列負債準備有關之支出才 能抵銷該負債準備。 * 11.4　負債準備-歸墊 清償負債準備所需支付之一部分或全部金額，若預期將會從另 一方得到歸墊 ( 例如透過保險合約、賠償條款或賣方之保固 )，且企 業於清償義務時，幾乎確定可收到該歸墊，則該歸 墊應予以認列為資產。 企業認列之歸墊金額不應超過負債準備之金額。該歸墊應視為一個單獨資產，不得於資產負債表中與相關的負 債準備互抵。 * * 風險、折現率與現值 ( 最佳估計 ) 若貨幣時間價值之影響係屬重大時，應以 清償義務預期所需支出之現值認列負債準備。 折現率應使用稅前折現率，其反映目前市場對貨幣時間價值之評估及負債特定之風險。該折現率不得再反映未來現金流量估計已經調整之風險，以免重複。 於衡量負債時，風險之調整可能會增加其金額。在不確定之情況下 係需要謹慎判斷，以使收益或資產不會高估， 費用或負債不會低估。 11.4.1　訴訟損失準備 企業若已經發生足已被提告要求賠償之事件時，不論控方是否 已經提告，企業應評估該事件對企業的不利影響。若評估結果顯示 敗訴是很有可能的，企業應認列訴訟損失準備。 例題：×0 年 12 月 31 日 天 天 客 運 公 司 的 駕 駛 肇 事， 天 天 客 運 評 估 很 有 可 能 必 須 賠 償 受 害 人， 而 且 賠 償 金 額 的 最 佳 估 計 是$3,000,000。幸好天天客運有投保第三人責任險，幾乎確定可獲理賠歸墊 $2,500,000 ×0/12/31 訴訟損失 3,000,000 訴訟損失準備 3,000,000 ×0/12/31 應收理賠款 2,500,000 保險理賠 ( 或訴訟損失 ) 2,500,000 * 11.4.1　訴訟損失準備 ×1 年 12 月 31 日， 由 於 訴 訟 進 行 不 利， 天 天 客 運 預 期 賠 償 金 額 將 會 由 $3,000,000 提 高 到 $4,000,000， 但 歸 墊 金 額 還 是 只 有$2,500,000。所以天天客運應作分錄如下： ? ×1/12/31 訴訟損失 1,000,000 　　 訴訟損失準備 1,000,000? ×2 年 1 月 31 日判決確定，天天客運支付判賠金額 $3,600,000， 並收到保險公司之理賠 $2,500,000，天天客運應作下列分錄： ? ×2/