2012年企业所得税政策变化(市国税局所得税处).pptVIP

关于建筑安装企业异地施工企业所得税纳税地点问题（国税发[1995]227号 ）关于连锁经营企业有关税收问题（财税[2003]1号）　　对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算帐户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。  计税工资调整后的所得税核算 1、实际工资大于调整后计税工资。 　　企业本年各月实际发放工资均大于调整后计税工资（1600元/人），上半年按原计税工资计入当期损益，在税前扣除；下半年按调整后计税工资计入当期损益，在税前扣除。实际工资大于计税工资的差额调整应纳税所得额。 例：甲公司2006年1月份至12月份，每月实际工资12万元，税务部门按800元/人的工资每月计税工资6万元；下半年按1600元/人的工资比例标准核定的每月计税工资为10万元。本年度，甲公司实现利润总额为100万元，适用所得税税率为33%，已交所得税25万元。12月31日，计算并结转所得税费用。 　　　本年利润总额=100（万元） 　　　本年应调增应纳税所得额=12×12-（6×6+10×6）=48（万元） 　　　本年应纳税所得额=100+48=148（万元） 　　　本年应交所得税=148×33%=48.84（万元） 　　　本年应补交所得税=48.84－25=23.84（万元） 　　　　明确货物运输企业退税问题 　　　　(国税函[2006]249号) 　　　 　　　退税额不超过纳税年度主管国家税务局对其已征的企业所得税税额；超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事项。 　　　对实行核定征收企业所得税的纳税人，因代开货物运输发票而缴纳的税款，主管税务机关不予退税。 房地产开发企业所得税新规定 （财税[2006]31号） 　 九个变化 1、对预售收入的预计营业利润率作了适当调整 2、规定了开发产品的完工标准 3、对开发产品计税成本标准作了原则规定 4、规定了成本费用项目核算和税前扣除原则 5、对新办房地产开发企业发生的广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除作出了新规定 6、对转借款发生的利息支出税前扣除问题有了新规定 7、增加了防止资本弱化和关联交易的规定 8、对新办房地产企业减免税作了限制 9、对房地产企业税收征管方式提出了新的要求 解读《湖北省房地产开发企业所得税征收管理办法（试行）》（鄂国税函［2006］264号） 　 　 纳税人的规定 ：凡具备纳税人资格的开发企业（包括总机构、分支机构和开发项目），由开发经营所在地主管国税机关征收企业所得税 征收方式的规定：对开发企业原则上采取查帐征收的方式征收企业所得税，但不得事前核定其应纳税额。必须是符合税收征管法第35条规定的情形的房地产开发企业，才可按核定征收方式征收企业所得税。 注意：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 如何核定：主管国税机关可有权采用下列方法顺序核定其应纳税额，应税所得率一律为20％： 　 　 ①在开发企业只能准确核算收入总额，不能准确核算成本费用支出或只能准确核算成本费用支出，不能准确核算收入总额时，主管国税机关按应税所得率计算核定应纳税额。 ②在收入总额和成本费用支出均不能正确核算，难以查实时，主管国税机关可以按房地局测绘大队的测量（丈量）报告中所载总建筑面积乘以房产部门公布的开发项目成交均价或经营规模相近开发项目的成交均价计算收入总额，并按应税所得率计算核定应纳税额。 ③按其他合理方法核定。  申报的规定：按年计算，分月预缴。月度终了后十五日内申报预缴；年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。 资料报送： ①资料在取得后，复印件随当月申报表一同报送（14种） ②每月随同申报表一同报送的资料包括：产品销售明细表 ③年度申报时应附报其他资料：开发企业须出具有关机构对本年度完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及审计部门出具的已完工开发项目工程决算报告；房地产业务开发统计表。 未完工开发产品预售收入预计利润的确认 在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率按月计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，企业可以按税法规定先弥补以前年度亏损后申报缴纳企业所得税，待开发产品结算计税成本后再行调整。 预计计税毛利率： ①经济适用房项目预售收入的计税毛利率不得低于3%。 ②非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：开发项目位于武汉市城区和郊区的，不得低于20％。开发项目位于其他地