会计师事务所风险管理策略高阶期望风险视角.pdfVIP

第29卷第9期 系统工程理论与实践 Vbl．29．No．9 2(109年9月 sept．，2009 Sy8tem8En西neering—TheoryPractice 文章编号：1000．6788(2009)09．0023-09 会计师事务所风险管理策略：高阶期望风险视角 王杏芬，，刘斌z，李嘉明2 (1．重庆工商大学会计学院，重庆400067；2．重庆大学经济与工商管理学院，重庆4000“) 摘要根据会计师事务所客户组合的风险特征，在给出客户组合风险的高阶期望损失风险测度方 法的基础上，建立了客户组合风险管理决策的两阶段优化模型，求出了客户组合的风险边界值，并 分析了风险边界值的决定因素．研究结果表明：会计师事务所可接受客户组合风险的大小及最终客 户的多少，主要由可能发生的诉讼损失决定，即发生的诉讼损失越多，会计师事务所接受新客户和 续聘客户的风险越谨慎，拒聘新客户或辞聘老客户的数量也越多．该研究结果对我国会计师事务所 的风险管理决策实务和现有的审计风险理论研究都有一定的借鉴和参考价值． 关键词高阶期望风险；客户组合风险；组合决策；风险边界；诉讼损失 中图分类号 F239．02；F224．32文献标志码A Risk in on order managementstrategiesaccounting丘rms：Viewhigh shortfall eXpected WANG Xing-fenl，LIUBin2，LIJi舡min92 of ofEconomics＆ (1．Sch00lAc∞unting，ChongqingTechnolo酣＆Busin嘲Univer8ityChon鹊ing400067，China；2．Scllool Bu8in嘲Admini8tration，chongqingunive碍ity，Chongqing400044，china) Abgtract to aclient ri8kin aniclee8tabUsheda Aocording8pecialiti髑ofportifolio8ccountingfirms，the modela_nd theirriskboundariesbasedona methodof order 8econd—periodoptimizing gaⅣe quaIltita土ive high 8llort触．Thenit and thedecisivef犯torsofrisk expected an出yzedexemplified managementstrate百鹤．The resultindicatesthatboththe ri8klevelandthenumberof client8 onthelevel accepted accepteddepend of themorethe 1088 morec引ltiousthe flr瑚when 1itigationlosses，i．e． litigationi8，the accounting they decideto newclients眦dcontinue丽tholdcUents甜ldthemorethe orrufIl8edcuent8．The ac