出口退税风险防范 威海市国家税务局_12072.pptVIP

 出口退税风险防范  威海市国家税务局 主要讲两大部分内容 第一部分：企业内部管理产生的出口退税风险，主要是指有关出口应征税项目的防范； 第二部分：企业对出口骗税风险的防范。 第一部分主要内容：一、骗取出口退税的概念二、骗取出口退税的主要方式和手段三、当前骗取出口退税的形势、特点四、骗取出口退税成因分析五、骗取出口退税的处罚六、防范出口骗税的措施 一、骗取出口退税的概念： 数额较大：骗取国家出口退税款5万元以上的； 数额巨大：骗取国家出口退税款50万元以上的； 数额特别巨大：骗取国家出口退税款250万元 以上的。  二、 骗取出口退税的主要方式和手段 1、四自三不见方式 2、农副产品收购发票、废旧物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具 3、以虚报数量、低价高报的手段骗税 4、生产企业实行免抵退税办法下的骗税方式 5、利用外购视同自产货物出口骗税。 1、四自三不见 “四自三不见”是指在客商或是中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。 案例一：北京某外贸公司骗税案 2、农副产品收购发票、废旧物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具 利用农副产品收购凭证在税收政策规定上的特殊性，虚构收购业务，肆意开具农副产品等收购单，实施骗税活动 。 河北枣强骗税案件 3、以虚报出口数量、低价高报的方法骗税，手段更加隐蔽复杂 案例二：福建苏福胜骗税案 4、 生产企业免抵退税方式下的骗税 ●进项税额不变，虚减内销货物的销项税额 ●内销货物的销项税额正确，虚增进项税额 ●同时虚增进项税额和虚减内销货物的销项税额 5、利用外购视同自产货物出口骗税。  将外购的不符合视同自产货物条件的产品，通过虚假帐务处理等方式进行免抵退税申报。 三、 当前骗取出口退税的形势、特点 1、当前骗取出口退税的形势 2、骗取出口退税的主要特点 1、当前骗取出口退税的形势 2、当前骗取出口退税的主要特点 四、骗取出口退税成因分析 ●外部原因 1、巨大经济利益诱惑 2、地方政府片面追求出口的高增长 3、出口企业急功近利 4、海关抽验率低 ●内部原因 1、增值税制度存在缺陷 2、征退税管理脱节 3、出口退税审核手段不强 4、个别税务人员失职渎职 五、骗取出口退税的处罚 1、行政处罚 2、刑事处罚 3、与骗取出口退税违法行为有关的其他刑事犯罪 行政处罚 ●停止出口退税权 ●追缴骗税款 ●罚款 刑事处罚 ●骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金； ●骗取国家出口退税数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金； ●骗取国家出口退税数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。 与骗取出口退税有关的其他刑事犯罪 ●虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ●非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ●非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ●徇私舞弊出口退税罪 六、防范出口骗税的措施 防范思路： 构筑一套行之有效的防范骗税的管理体系，建立起防范骗税的长效机制。一是实现对出口退税全过程的监控，二是创新管理手段，点面结合，重点突破，三是内外结合，共同努力，齐抓共管。 1、认清形势，提高认识 2、依法退税，提高执法水平 3、实现对退税全过程的有效监控 4、加强重点环节审核 5、创新管理手段 6、发挥好预警、评估两大机制的作用 7、落实县区国税局退免税管理职责 8、充分发挥税收管理员的作用 9、加强出口退税人才建设 10、加强对企业的宣传培训 11、加强部门合作与协调, 齐抓共管 * * 1、概念： 骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家税款的违法行为。 2、对骗取出口退税罪的规定 ● 《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 ● 《中华人民共和国刑法》 ● 最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》 ● 《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》第五条规定 具有出口退税权的企业事业单位，采取对生产或者经营的商品假报出口等手段，骗取国家出口退税，数额在一万元以上的，是骗取出口退税罪；对企业事业单位以外的单位或者个人