中国税制第三章 增值税-2017年10月.ppt

（3）从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 （4）从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。（劳动力价值+剩余价值） 扣税法计税原理：每一应税阶段，对销售商品或提供劳务所产生的相应计税基础，按适用税率计算销项税额，然后减去准予抵扣的进项税额，即为增值税应纳税额。 ????????? 自产货物??? 委托加工收回货物??购进货物? 1.投资???????????? √?????????????? √????????????????? √2.分配???????????? √?????????????? √????????????????? √3.赠送???????????? √?????????????? √????????????????? √4.集体福利??????√?????????????? √????????????????? ×?? 个人消费?????????????????????????????????????????????????????????? 5.非应税项目??√?????????????? √????????????????? × 简易理解： 定义：一项行为，既涉及货物（增），又涉及非应税劳务（营） 强调销售款和劳务款同时从一个购买方取得 标准：连带、从属处理：（1）经营货物为主的单位、个体：视同销售货物???????? 增???????? （2）?? 其他单位和个人：视同销售非应税劳务????? 营 （3）两种特殊情况：视同兼营 起征点 增值税起征点的适用范围限于个人。 自2011年11月1日起,增值税起征点的幅度规定如下： 　　 （一）销售货物的，为月销售额5000-20000元； 　　 （二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； （三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。 增值税的免税规定 ①农业生产者销售的自产农业产品（牧、养殖） ②避孕药品和用具；（制药厂） ③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（注意不包括外国企业） ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 国家税务局规定的其他免税项目 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 免税政策 即征即退政策 即征即退50% 先征后退 其他特定优惠政策，如对农民专业合作社的增值税政策 【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权（正确：均应按适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权）B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批（正确：备案）C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税（正确：36）D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票 【答案】D 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。 A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税 C．对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税 D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定 【答案】BCD 分析： 销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不认定为一般纳税人。 四、其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 水电沙土石 病毒微生物 商品混凝土 自来水单独记 答：销项税=100×17%=17元 煤矿销项税＝1000×13％＝130万元 受托方销项税＝5000×17％＝850元，实际收取5000+500+850元 例：某书店九折售书，书籍定价1000元，折扣额100元，实际收入900元, 销售额与折扣额在同一发票上注明，则书店销项税＝900×13％＝117元 注意：实物折扣额不得扣除，视同无偿赠送计税 （3）采取还本销售方式销售 销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出 （4）采取以物易物方式销售 双方都作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规