增值税纳税申报与核算-2017年11月.PPT

第二章 增值税纳税申报与核算;　　第一节 增值税应纳税额的计算;一、增值税的类型;二、一般纳税人与小规模纳税人的认定与管理;1.小规模纳税人;2.一般纳税人;三、一般纳税人应纳税额的计算;（一）销项税额的计算;1.一般销售方式下销售额的确定;2.特殊销售方式下销售额的确定;(2)纳税人货物价格偏低或无销售额的销售;(3)纳税人采取以旧换新方式销售货物;(4)纳税人采取还本销售方式销售货物;(5)纳税人采取以物易物方式销售货物;⑹包装物租金和押金的计价;(7)纳税人混合销售行为和兼营非税劳务行为 ;　(8)视同销售行为;（二）进项税额的计算;1.下列进项税额准予从销项税额中抵扣;2.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣;　3.进项税额的抵扣期限;（三）增值税税率、征收率的确定;2.增值税征收率;;（四）应纳税额的计算;1．进项税额的计算;;; 3．应纳税额的计算;四、小规模纳税人应纳税额的计算;;五、 进口货物应纳税额的计算;;　一、 增值税的征收管理;;　2.增值税的纳税期限;3.增值税纳税地点;二、增值税的纳税申报;2.申报资料;4.电子缴税程序;（二）小规模纳税人的纳税申报; 3.申报缴税;第三节 增值税会计核算;　1.核算进项税额的原始凭证;2.核算销项税额的原始凭证;二、 增值税会计账户的设置;1.“应交税费——应交增值税”明细账户; 2.“应交税费——待扣进项税额”账户;（二）小规模纳税人会计账户的设置;　三、增值税会计核算;1.不同结算方式下的销售; (2)预收货款;(3)分期收款;2.包装物销项税额的核算;3.视同销售行为销项税额的核算;(2)用于非应税项目、集体福利、个人消费的货物;(3)用于对外投资、捐赠的货物;4.其他销售行为销项税额的核算; (2)销货退回或折让、折扣销售;(3)销售自己使用过的固定资产;; ①转让2月购入的固定资产 借：固定资产清理 98 000 累计折旧 2000 贷：固定资产 l00 000 借：银行存款 90 000 贷：固定资产清理 74 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300 借：营业外支出 23 300 贷：固定资产清理 23 300 ②若转让2008年以前年度的固定资产 借：固定资产清理 l00 000 累计折旧 l00 000 贷：固定资产 200 000 借：银行存款 110 000 贷：固定资产清理 l07 884．62 应交税费——应交增值税(销项税额) 2115．38 【110 000 ÷(1+4％)×4％×50％】 借：固定资产清理 7884．62 贷：营业外收入 7884．62;5.小规模纳税人销售货物的会计核算;（二）进项税额的会计处理;2.购入固定资产进项税额的核算;3.购入免税农产品进项税额的核算; 4.接受应税劳务进项税额的核算 ;5.进项税额转出的核算; 6.接受投资、捐赠转入物资进项税额的核算;7.进口货物进项税额的核算;（三）已交增值税的会计处理;（四）减免增值税的会计处理;第四节 增值税出口退税;一、出口货物退(免)税的政策类型和范围;出口货物的退(免)税政策类型;　2.出口货物退(免)税的范围;二、出口货物增值税退税率;　三、出口货物增值税退税额的计算;（一）“免、抵、退”办法;1.当期应纳税额的计算;2.当期免、抵、退税额的计算;3.当期应退税额和免、抵税额的计算;(2)免、抵税额的计算;4.申报程序;;;;;;;（二）“先征后退”办法;1.库存商品成本和销售成本单独记账的;2.库存商品成本和销售成本采用加权平均价格计算的;3.从小规模纳税人购进;　四、出口货物退(免)增值税的会计核算;（二）外贸企业出口货物退免增值税的核算;五、出口货物退(免)税管理;;（二）办理出口退税人员;（三）出口货物退(免)税申报;（四）退税凭证资料