税收优惠政策.DOC

税收优惠政策 党中央、国务院高度重视减轻企业负担工作，实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，是实行积极财政政策的重要内容。国务院出台一系列措施放水养鱼，进一步激发企业活力，加强产业升级换代。在税收制度改革方面，，推进资源税改革，调整完善消费税制度，加快房地产税立法，并适时推进其他税制改革。  税收优惠政策 序号 政策措施主要内容 政策依据 政策执行时间 惠及企业类型 政策类别 一、企业所得税 1 1、开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除。 2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 3、企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 2016年1月1日起 所有企业 有关税收 2 1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 一、符合条件的小型微利企业； 二、国家需要重点扶持的高新技术企业 企业所得税 3 一、对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。 （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理：1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。（四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。（五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） 《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号） 2015年1月1日至2017年12月31日 符合规定的小型微利企业 企业所得税 4 从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业，减按15%征收企业所得税的规定扩大到全国。 《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发〔1999〕13号） 1999年1月1日起 从事能源、交通基础设施建设的生产性外商投资企业 企业所得税 5 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 居民企业 企业所得税 6 国家高新技术产业开发区内经严格认定的新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，两年后减按15%的税率征收企业所得税。 《国务院关于印发实施 〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）第二条第九款 国家高新技术产业开发区内经严格认定的新创办的高新技术企业 企业所得税 7 对财务核算制度健全、实行查账征税的，内外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。 《财政部关于企业技术创新有关企业所得税政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一条 内外资企业、科研机构、大专院校等 企业所得税 8 对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。 《财政部关于企业技术创新有关企业所得税政策的通知》（财税〔2006〕88号）第二条 所有企业 企业所得税 9 用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提