教案CPA考试税法科目讲义_065_1017_j.pdfVIP

第八节 源泉扣缴（熟悉） 一、扣缴义务人 分“法定”和“指定”两类 ①法定：支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定 对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位和个人。 支付形式包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和 非货币支付。 ②指定：税务机关也可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、扣税时间和入库申报时间 扣税时间：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付 ，从支付或者到 期应支付的款项中扣缴。 到期应支付的款项，是指纳税人按照权责发生制原则应当记入相关成本、费 用的应付款项。 入库申报时间：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入 国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 第九节 征收管理 一、关于纳税地点、纳税期限、纳税申报的基本规定（能力等级2） 1.纳税地点 ①居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册 地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 ②非居民企业P310