一达通出口与客户自营出口的数据分析.PDF

一达通出口与客户自营出口的数据分析 目录： 1、免抵退概念及计算方式 2、客户自营案例分析 3、通过一达通出口计算方式 4 、通过一达通出口案例分析 5、利润比较 免抵退概念： “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值 税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力 等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳 税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 增值税，是以商品（含 应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计 税依据而征收的一种流 转税。 （一）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额- （当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣 税额）-上期留底税额 （二）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额= 出口货物离岸价×外汇人民币牌价× （出口货物征税率 - 出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 （三）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× （出口货物征税率- 出口货物退税率） （四）免抵退税额的计算 免抵退税额= 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 （五）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 示例一：加工厂C采购一批货，采购成本800 ， 本月发生出口销售1000元，假设该批货物全部 销售完结，发生运杂费130元，退税率17%，计 算当期应退税额等指标。 一. 自营出口（适用免抵退） 退税率 17% 15% 13% 9% 指标 当期应纳税额=0- （136-0 ）=-136 当期免抵退税额=1000*17%=170 当期应纳税额 -136 -116 -96 -56 当期应退税额=136 当期免抵退税额 170 150 130 90 当期免抵税额=170-136=34 当期应退税额 136 116 96 56 当期应缴附加税=34*12%=4.08 当期免抵税额 34 34 34 34 当期应缴附加税 4.08 4.08 4.08 4.08 财税[2005]25号：当期免抵 的增值税税额应纳入城市维 护建设税和教育费附加的计 附加税，一般指的是地方附加税收， 是以缴纳的三税（增值税、营业税、 征范围，分别按规定的税 消费税）金额为基数计算的；主要包 (费)率征收城市维护建设税