企业所得税最新政策及年申报表填报刘丹-株洲国税局.PPT

A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 * 注意 A107014第10行第19列＝表A107010第22行 　　 A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 1.一般情况下政策规定 * 　　 A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 2.被投资企业清算政策规定 * 　　 A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 3.撤回或减少投资政策规定 * A107014 A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细 国税函2009]185 单独核算/不得享受 施细则第99条 本表适用于享受综合利用资源生产产品取得的收入优惠的纳税人填报。填报纳税人本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的项目和金额。 日期调整为起、止两列 * A107014研发费用加计扣除优惠明细表 税法 30 条例95 财政部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发费用税前加计扣除税收政策，明确了研发活动及研发费用归集范围、特别事项的处理、会计核算与管理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及管理事项和征管要求。 国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》。 国家税务总局 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 （国家税务总局公告2015年第97号 ） 税总所便函2017年5号：关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知 * A107014研发费用加计扣除优惠明细表 * 汇缴享受 追溯期三年 申报享受优惠时间 1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 3.汇总纳税企业分支机构 备案资料 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 3、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 （1）数据来源 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表数据是通过研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表层层汇总产生。 其他相关费用限额=（1~5项费用合计）×10％/(1-10％) 按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用限额与其他相关费用小计取熟小值 * A107014研发费用加计扣除优惠明细表 相关年度申报表 新增一张年报附表：《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，应在填报表单中勾选。 注意 归集表11.：当期实际加计扣除总额=研发费用加计扣除优惠明细表（A107014表）合计第19列（14+18）：本年研发费用加计扣除额合计 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010表）第22行：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除=中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A100000表）第17行：免税、减计收入及加计扣除 * （五） A107014研发费用加计扣除优惠明细表 公告2015第97号 财税[2015]119号 1、财税[2015]119附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》表述为“从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款” 2、参照财税2010年81号、财税2013年13号文件附件《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》的表述 第13列≤第12列 第10行第19列＝表A107010第22行 A107014研发费用加计扣除优惠明细表 例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。 填报过程 （一）年度研发费用合计=85 （二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45 （三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=（40-30）×50%=5 （四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）×50%÷10+10=11.75 （五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75 A107020所得减免优惠明细表 该项目实