会计总帐与报告系统-周国华老师会计教学网站.PDF

會計資訊系統課程講義 會計總帳與報告系統 屏商會計系 周國華老師 2013/04/02 企業流程與交易循環 在管理學的領域，企業進行日常經營活動的標準化方法，通常被稱之為企業 流程(business process) ；然而在會計學的領域，基於這些日常經營活動會「循循 不息」、「周而復始」持續不斷發生的特性，乃更進一步地稱之為交易循環 (transaction cycle) ，並將其依照企業功能而加以分類。 企業流程通常由一連串的營運活動（或經濟事件）組合而成，這些營運活動 若會影響到企業的財務狀況，則通常被會計學教科書稱之為「會計交易」 （accounting transaction ）或「企業交易事件」（business transaction event, BTE ）， 由於被視為「會計交易」的事件，依會計實務必須被企業的會計系統來加以認列， 並將它的會計影響數加以記錄、彙總，並報導給企業內外部的利益相關者，以作 為他們進行經營管理或投資決策之用。因此會計專家特別關注各種企業流程所發 生的活動內容，事實上，這些活動的相關內容即構成了會計流程所需之資料來源， 也可以說這些交易事件即為會計流程的「觸發事件」（triggering event ）。 依照會計處理原則，在認列每類交易事件時，所需要的資料內容與認列方法 均不同，因此，在會計實務上，通常會將不同交易事件分門別類，並且把目標一 致、關連性強的事件組合起來 ，形成所謂的「交易循環」，以便：（1）利用這些 循環來說明各類「觸發事件」的內部流程是如何運作的，（2 ）辨明它們與會計流 程之間的關連性，（3 ）確認應分別傳送那些關鍵性的資料至會計流程。 金管會證期局制定的「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」是以交易 循環為基礎的內部控制制度，該準則明確指出公開發行公司之內部控制制度應涵 蓋所有營運活動，並應依企業所屬產業特性以交易循環類型區分，訂定對下列循 環之控制作業： 一、銷售及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品或提供勞務、 開立銷貨發票、開出帳單、記錄收入及應收帳款、銷貨折讓及銷貨退 回、執行與記錄現金收入等之政策及程序。 二、採購及付款循環：包括請購、進貨或採購原料、物料、資產和勞務、 處理採購單、經收貨品、檢驗品質、填寫驗收報告書或處理退貨、記 錄供應商負債、核准付款、進貨折讓、執行與記錄現金付款等之政策 及程序。 三、生產循環：包括擬訂生產計畫、開立用料清單、儲存材料、領料、投 1 入生產、計算存貨生產成本、計算銷貨成本等之政策及程序。 四、薪工循環：包括僱用、請假、加班、辭退、訓練、退休、決定薪資率 、計時、計算薪津總額、計算薪資稅及各項代扣款、設置薪資紀錄、 支付薪資、考勤及考核等之政策及程序。 五、融資循環：包括借款、保證、承兌、租賃、發行公司債及其他有價證 券等資金融通事項之授權、執行與記錄等之政策及程序。 六、固定資產循環：包括固定資產之取得、處分、維護、保管與記錄等之 政策及程序。 七、投資循環：包括有價證券、不動產、衍生性商品及其他投資之決策、 買賣、保管與記錄等之政策及程序。 八、研發循環：包括對基礎研究、產品設計、技術研發、產品試作與測試 、研發記錄及文件保管等之政策及程序。 公開發行公司得視企業所屬產業特性，依實際營運活動自行調整必要之控 制作業。」 會計核心流程與功能 會計核心流程一般分為日常作業與期末作業，無論是日常作業或期末作業， 在企業存續期間，這些流程皆會「循循不息」、「周而復始」持續不斷地進行，因 此會計流程也被稱為「會計循環」，但「會計循環」並非企業營運攸關的主要經 濟活動，在以資源交換的價值鏈（value chain ）體系中，通常被視為企業內部資 源的耗用，無法明確地產生加值（added value ）效果，因而被歸類為較次要的衍 生性活動（derived activity ）。因此，所謂的「會計循環」，本質上與以營運為主 的「交易循環」不同，之所以被稱為「循環」，僅僅是取其「周而復始」、「循循 不息」進行的特性，故無論國內外教科書將「交易循環」