第201709期-同期资料及关联申报业务培训-上海税务局.PPTVIP

标title题 国别报告—内容 披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。 涉及表格（三张表格，分中英文，共六张表） 《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》 《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》 《国别报告－附加说明表》 标title题 国别报告 税务机关针对不同情形的国别报告有三种获取途径： 一是符合条件的居民企业在报送年度关联业务往来报告表时填报。 （1.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且该最终控股企业上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。） 二是集团最终控股企业不是我国居民企业，按照我国对外签订的协定、协议或者安排，通过信息交换获取境外的国别报告。 三是所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，但我国信息交换未成功，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供。 国别报告-豁免条款 由企业自行主张哪些信息涉及国家安全以及法律依据，并向主管税务机关提供相关证明材料 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告 问题： 居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度与中国不同，比如最终控股企业的会计年度截止日是6月30日。5月31日集团会计年度尚未结束，如何报送集团的国别报告？ 报送申报当期集团最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。即：报送上年12月31日之前最终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。对于该企业，2017年5月31日前，原则上应该报送最终控股企业2015年7月1日- 2016年6月30日会计年度的国别报告。 鉴于42号公告适用于2016年及以后年度，所以首个国别报告年度应是最终控股企业2016年1月1日及以后开始的首个会计年度。对于该企业，其首个国别报告年度是最终控股企业2016年7月1日-2017年6月30日的会计年度，在2018年申报当期报送即可。 42号公告—国别报告 谢谢！ * * 每种文档分别设定准备条件 企业只要满足其中一种文档的准备条件就需要准备该种同期资料 存在企业需要准备一种或多种文档的可能性 * * 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况：包括集团组织架构、集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况 本地文档主要披露企业关联交易的详细信息 * * 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况：包括集团组织架构、集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况 本地文档主要披露企业关联交易的详细信息 * * * * * * * * 有形资产和无形资产转让标准中强调的是所有权，因此如果是使用权则应属于其他关联交易 金融资产转让金额应包括关联股权转让金额，如果关联股权转让金额超过1亿元也需要准备本地文档 关联融通资金按利息收付金额计算（关联交易“资金融通”的定义，可能产生歧义：资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。） * * 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况：包括集团组织架构、集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况 本地文档主要披露企业关联交易的详细信息 * * * * * * * * * * * * * * * * * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 纳税人学堂课件天地第201709期 同期资料及关联申报业务培训 授课老师：赵甜 2017.5.5 内容 42号公告解读 01 02 03 关联申报 填写指引 现场答疑 标title题 标title题 标title题 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号） 第二章：关联申报 第三章：同期资料管理 第七十四条：关于成本分摊协议期间的同期资料规定 第八十九条：资本弱化的同期资料规定 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（国税发〔2008〕114号文件印发） 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》 国家税务总局公告2016年第42号 同时废止 42号公告和2号文衔接问题 第二十七条规定：本公告适用于2016年及以后的会计年度。 2016年及以后年度依据42号公告判定关联关系 2015年及以前年度依据2号文判定关联关系 42号公告 标title题 标title题 标title题 42号公告 1、关联关系 2、关联交易类型 3、主体文档 4、本地文档 5、特殊事项文档 6、国别报告 标title题 42号公告—关