纳税调整项目明细表-广东地方税务局.PPTVIP

谢谢大家！ 附表三资产类调整项目46行 无形资产摊销：通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； (2)自创商誉； (3)与经营活动无关的无形资产； (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 附表三资产类调整项目47行 投资转让、处置所得：第3列“调增金额”和第4列“调减金额”通过附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填报。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 企业发生的投资（转让）损失应按实际确认或发生的当期扣除。 附表三资产类调整项目48－50行 油气勘探投资、油气开发投资： 通过附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报。 其他：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。 附表三资产类调整项目51行 准备金调整项目：通过附表十《资产减值准备项目调整明细表》第17行“合计”第5列填报。 未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除。 附表三资产类调整项目52行 房地产企业预售收入计算的预计利润： “调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额； “调减金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。 附表三资产类调整项目53－55行 特别纳税调整应税所得：填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应纳税所得。 其他：填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他项目金额。 第55行“合计”：“调增金额”等于主表第14行；“调减金额” 等于主表第15行。 主表第十六至二十一行 在附表三讲解中讲过。 主表第二十二行 境外应税所得弥补境内亏损：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。境外所得可以弥补境内亏损的数额。 主表第二十三行 纳税调整后所得：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。 当23行0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如第23行0时，继续计算应纳税所得额。 主表第二十四行 弥补以前年度亏损：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额。 本行通过附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。 亏损，是指企业依照企业所得税法和实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 主表第二十五行：应纳税所得额 应纳税所得额：金额等于本表第23－24行。 本行不得为负数。如按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 主表第二十六行：税率 税率”：填报税法规定的税率25%。 1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 4、自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 主表第二十七行：应纳所得税额 应纳所得税额：金额等于本表第25×26行 主表第二十八行：减免所得税额 减免所得税额：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第33行计算填报。 主表第二十九行：抵免所得税额 抵免所得税额：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 本行通过附表五《税收优惠明细表》第40行计算填报。 自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用目录范围内的专用设备并取得增值税专用发票的，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额。 主表第三十行：实际