关于关联方关系附其交易相关问题研究课题论文.docVIP

毕业论文 题目（中文）：关联方交易问题和研究 专 业： 学生姓名： 准考证号： 指导教师： 2011-10-12 毕业论文诚信声明 本人郑重声明： 所呈交的毕业论文《关联方交易问题和研究》 是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式的文字、研究成果，均在论文中以明确方式表明。 本声明的法律结果由本人独自承担。 毕业论文作者签名： 2011-10-12 目 录 1 引言 1 1.1研究背景及意义 1 1.2研究思路及研究框架 1 2 关联方关系及交易概述 2 2.1关联方关系 2 2.2关联方交易 2 2.3关联方交易的特点 3 2.4关联方交易一般问题 3 2.5 我国关于关联方关系及其交易的相关规范 4 2.6关联方交易的监督 4 3.我国关联方交易存在的问题 6 3.1关联方交易转让定价中存在的问题 6 3.2关联方交易非关联化的问题 7 3.3关联方交易信息披露存在的问题 7 3.4不规范关联方交易的影响和危害 8 4.新会计准则对关联方关系及其交易的完善 10 5.建立应对关联方交易存在问题的对策与建议 11 5.1从规章制度角度加以规范 11 5.2从审计监督角度加以规范 11 5.3 12 5.4从其他角度加以规范 13 6 结论 14 谢辞 15 参考文献 16 外文资料 17 1 引言 1.1研究背景及意义 随着世界经济及技术方法的不断发展，在集团内部进行关联方交易和交流管理经验可以提高公司的业绩，这已成为现代市场经济生活中普遍存在的现象。据深交所研究报告显示，我国上市公司中绝大多数都出现了关联方交易现象，并且呈现愈演愈烈的趋势。关联方交易的存在有一定的客观性，它作为一种中性经济行为，对于优化集团内部的资源配置、降低交易成本起到积极的作用，然而，由于我国证券市场上的上市公司是由国有企业改制而成的，上市公司与控股公司及其附属公司存在千丝万缕的联系，他们之间的关联方交易问题也尤为突出。关联方交易已经成为关联方之间粉饰报表操纵利润的手段，形式有好多种，比如将优良资产注入上市公司、利用内部不合理的交易价格进行交易、逃避税款，这样不仅危害了会计信息使用者的利益，而且影响维护证券市场和公平的市场的稳定发展，再加上我国在关联方关系及其交易领域的规章制度不够完善，在许多方面仍然存在漏洞，使得关联方交易存在信息披露不及时、不全面、价格非公允化等问题，严重影响会计信息使用者做出正确的决策，所以改善关联方交易的现状显得尤其重要。 1.2研究思路及研究框架 本文通过查阅大量资料叙述了关联方关系及其问题的概念性内容，对我国目前在此方面的监管现状有一定了解，发现其不完善之处。同时通过规范分析的方法分析了本领域的研究成果，在前沿观点的背景下对关联方交易的问题存在形式以及存在原因、危害等进行分析，进而论证改善关联方交易相关规范的必要性。由于关联方交易对经济市场的影响越来越重要，从而相关问题也引起了各理论界和实务界的重视。利用对比分析的方法提出我国新会计准则也对关联方交易的定义和信息披露等方面的完善。本文在借鉴国内外对该问题分析结果的基础上，分别从财政部、公司自身角度以及立法部门的角度提出相应的改善建议，使得关联方交易规范化，交易价格公允化，维护投资者的利益，维护经济市场的秩序。 2 关联方关系及交易概述 2.1关联方关系 随着我国市场经济的快速发展，各个企业之间都出现不同程度的资产重组的现象，为了在竞争的市场经济中取得有利的竞争地位，追求资本扩张和利益最大化，企业之间出现了相互控制，共同控制的复杂的关联方关系。 关联方关系是指关联方之间的关系，关联方关系存在于两者或者两者以上主体之间。在2006年2月15日财政局颁布的新会计准则中针对关联方交做了重新规定，但是仍然没有确切给出关联方的定义，但给出了一定的标准帮助我们判断关联方交易是否存在。关联方关系包括横向和纵向两种情形，一种是企业可以控制、共同控制另一企业，或对其实施重大影响，另一种是两个企业或者更多的企业受同一方控制、实施重大影响。其中，控制是指不仅可以对企业的经营成果以及财务报表起到决定性的权利，还能从该企业获取的利益中分享属于自己的份额；共同控制是指各个关联方企业之间联合起来共同对某一经营活动实施控制，但是只有当各个投资方在重大经营决策或财务决策中的意见一致时才会出现共同控制的局面；重大影响即有权参与某个企业的财务以及经营决策，并对其产生影响，可是并不能控制或与其他企业一起控制是否实施这些政策。认识关联方关系是否存在要遵循实质重于形式的原则，不仅要掌握法律角度的定义还要视其关系的实质而定。 2.2关联方交易 我国颁布的《企